Ensiklopedia keuangan

Menulis

Apa Menulis?

Penurunan nilai adalah istilah akuntansi untuk penurunan nilai buku suatu aset ketika nilai pasar wajarnya (FMV) turun di bawah nilai buku tercatat, dan dengan demikian menjadi aset yang mengalami penurunan nilai. Jumlah yang harus dituliskan adalah selisih antara nilai buku aset dan jumlah uang tunai yang dapat diperoleh bisnis dengan membuangnya dengan cara yang paling optimal.

Penghapusan adalah kebalikan dari penghapusan, dan akan menjadi penghapusan jika seluruh nilai aset menjadi tidak berharga dan sama sekali dihilangkan dari akun.

Poin Penting

  • Penurunan nilai diperlukan jika nilai pasar wajar (FMV) aset kurang dari nilai tercatat saat ini dalam pembukuan.
  • Laporan laba rugi akan mencakup kerugian penurunan nilai, mengurangi laba bersih.
  • Di neraca, nilai aset dikurangi dengan perbedaan antara nilai buku dan jumlah kas yang dapat diperoleh bisnis dengan membuangnya dengan cara yang paling optimal.
  • Penurunan nilai tidak dapat dikurangkan dari pajak sampai aset tersebut dijual atau dilepaskan.
  • Jika aset “dimiliki untuk dijual”, penurunan nilai juga perlu menyertakan biaya penjualan yang diharapkan.

Memahami Write-Downs

Penghapusan dapat berdampak besar pada laba bersih dan neraca perusahaan. Selama krisis keuangan 2007-2008 , penurunan nilai pasar aset di neraca lembaga keuangan memaksa mereka untuk menambah modal untuk memenuhi kewajiban modal minimum.

Account yang paling mungkin ditulis adalah perusahaan goodwill , piutang , persediaan , dan aset jangka panjang seperti properti, pabrik, dan peralatan (PP & E). PP&E dapat mengalami penurunan nilai karena telah menjadi usang, rusak tidak dapat diperbaiki, atau harga properti turun di bawah biaya historis. Di sektor jasa, sebuah bisnis dapat menuliskan nilai tokonya jika mereka tidak lagi memenuhi tujuannya dan perlu diubah.

Penghapusan umum terjadi dalam bisnis yang memproduksi atau menjual barang, yang membutuhkan persediaan persediaan yang dapat rusak atau usang. Misalnya, inventaris teknologi dan mobil dapat kehilangan nilainya dengan cepat, jika tidak terjual atau model baru yang diperbarui menggantikannya. Dalam beberapa kasus, penghapusan inventaris lengkap mungkin diperlukan.

Prinsip akuntansi yang berlaku umum (GAAP) di AS memiliki standar khusus mengenai pengukuran nilai wajar aset tidak berwujud.Ini mensyaratkan bahwa niat baik segera ditulis kapan saja jika nilainya menurun.Misalnya, pada November 2012, Hewlett-Packard mengumumkan biaya penurunan nilai yang sangat besar sebesar $ 8,8 miliar untuk mencatat akuisisi yang gagal dari Autonomy Corporation PLC yang berbasis di Inggris — yang merupakan kerugian besar dalam nilai pemegang saham karena perusahaan tersebut hanya bernilai sebagian kecil dari sebelumnya. nilai perkiraan.

Pengaruh Penghapusan terhadap Laporan Keuangan dan Rasio

Penurunan nilai berdampak pada laporan laba rugi dan neraca. Kerugian dilaporkan pada laporan laba rugi. Jika penurunan terkait dengan persediaan, mungkin dicatat sebagai harga pokok penjualan (COGS). Jika tidak, ini terdaftar sebagai item baris kerugian penurunan nilai yang terpisah pada laporan laba rugi sehingga pemberi pinjaman dan investor dapat menilai dampak dari aset yang didevaluasi.

Nilai tercatat aset di neraca diturunkan menjadi nilai wajar. Ekuitas pemegang saham di neraca berkurang sebagai akibat dari penurunan nilai pada laporan laba rugi. Penurunan nilai juga dapat menyebabkan aset pajak tangguhan atau mengurangi liabilitas pajak tangguhan karena penurunan nilai tersebut tidak dapat dikurangkan dari pajak sampai aset yang terkena dampak dijual atau dilepaskan secara fisik.

Dalam hal rasio laporan keuangan, penurunan nilai aset tetap akan meningkatkan perputaran aset tetap saat ini dan masa depan , karena penjualan bersih sekarang akan dibagi dengan basis aset tetap yang lebih kecil. Karena ekuitas pemegang saham turun, hutang terhadap ekuitas meningkat. Hutang terhadap aset juga akan lebih tinggi, dengan basis aset yang lebih rendah. Potensi pendapatan bersih di masa depan meningkat karena nilai aset yang lebih rendah mengurangi biaya penyusutan di masa depan .

Pertimbangan Khusus

Aset yang Dimiliki untuk Dijual

Aset mengalami penurunan nilai jika nilai tercatat bersihnyalebih besar dari arus kas masa depan yang tidak didiskontokan yang dapat disediakan atau dijual oleh aset tersebut.Berdasarkan GAAP, aset yang mengalami penurunan nilai harus diakui setelah terbukti nilai buku ini tidak dapat dipulihkan.Setelah mengalami penurunan nilai, aset tersebut dapat diturunkan nilainya jika masih digunakan, atau diklasifikasikan sebagai aset “dimiliki untuk dijual” yang akan dilepas atau ditinggalkan.

The berbeda keputusan disposisi dari khas write-down karena sekali mengklasifikasikan perusahaan terganggu aset sebagai “dimiliki untuk dijual” atau ditinggalkan, mereka tidak lagi diharapkan untuk berkontribusi operasi yang sedang berlangsung. Nilai buku perlu dituliskan ke nilai pasar wajar dikurangi biaya untuk menjual item. Untuk informasi lebih lanjut tentang pengakuan dan pengukuran penurunan nilai, baca Bagaimana bisnis menentukan apakah suatu aset mengalami penurunan nilai ?

Akuntansi Big Bath

Perusahaan sering kali menuliskan aset dalam kuartal atau tahun di mana pendapatan sudah mengecewakan, untuk mengeluarkan semua berita buruk sekaligus – yang dikenal sebagai “mandi.” Mandi besar adalah cara memanipulasi laporan laba rugi perusahaan untuk membuat hasil yang buruk terlihat lebih buruk, untuk membuat hasil di masa mendatang terlihat lebih baik.

Misalnya, bank sering kali mencatat atau menghapus pinjaman ketika ekonomi mengalami resesi dan mereka menghadapi peningkatan tunggakan dan tingkat gagal bayar pinjaman. Dengan menghapus pinjaman sebelum kerugian — dan menciptakan cadangan kerugian pinjaman — mereka dapat melaporkan peningkatan pendapatan jika provisi kerugian pinjaman berubah menjadi terlalu pesimis ketika ekonomi pulih.