Aset pajak tangguhan

Apa ?

Item di neraca perusahaan yang dapat digunakan untuk mengurangi  penghasilan kena pajak  di masa depan disebut aset pajak tangguhan. Situasi ini dapat terjadi ketika bisnis membayar pajak lebih atau membayar pajak di muka pada neracanya. Pajak ini akhirnya dikembalikan ke bisnis dalam bentuk keringanan pajak. Oleh karena itu, kelebihan pembayaran dianggap sebagai aset bagi perusahaan. Aset pajak tangguhan adalah kebalikan dari kewajiban pajak tangguhan, yang dapat meningkatkan jumlah pajak penghasilan yang terutang oleh suatu perusahaan. 

Memahami Aset Pajak Tangguhan

Aset pajak tangguhan sering dibuat karena pajak yang dibayarkan atau dialihkan tetapi belum diakui dalam laporan laba rugi.Misalnya, aset pajak tangguhan dapat dibuat karena otoritas pajak mengakui pendapatan atau beban pada waktu yang berbeda dari standar akuntansi .Aset ini membantu mengurangi kewajiban pajak masa depan perusahaan.Penting untuk dicatat bahwa aset pajak tangguhan diakui hanya jika perbedaan antara nilai kerugian atau penyusutan aset diharapkan dapat mengimbangi laba masa depan.

Aset pajak tangguhan secara konseptual dapat dibandingkan dengan sewa yang dibayar di muka atau premi asuransi yang dapat dikembalikan; Meskipun bisnis tidak lagi memiliki kas, namun memiliki nilai yang sebanding, dan ini harus tercermin dalam laporan keuangannya.

Bagaimana Aktiva Pajak Tangguhan Muncul

Contoh paling sederhana dari aset pajak tangguhan adalah akumulasi kerugian .Jika suatu bisnis mengalami kerugian dalam suatu tahun keuangan, biasanya ia berhak menggunakan kerugian tersebut untuk menurunkan pendapatan kena pajaknya pada tahun-tahun berikutnya, dalam pengertian tersebut kerugian tersebut adalah aset.

Skenario lain di mana aset pajak tangguhan muncul adalah ketika ada perbedaan antara aturan akuntansi dan aturan perpajakan.Misalnya, pajak tangguhan terjadi ketika biaya diakui dalam laporan laba rugi sebelum mereka diminta untuk diakui oleh otoritas pajak atau ketika pendapatan dikenakan pajak sebelum dikenakan pajak dalam laporan laba rugi.Pada dasarnya, setiap kali dasar pengenaan pajak atau pajak aturan untuk aset dan / atau kewajiban berbeda, terdapat peluang terciptanya aset pajak tangguhan.

Contoh Praktis Penghitungan Aset Pajak Tangguhan

Perusahaan manufaktur komputer memperkirakan, berdasarkan pengalaman sebelumnya, bahwa probabilitas komputer dapat dikirim kembali untuk perbaikan garansi di tahun berikutnya adalah 2% dari total produksi. Jika total pendapatan perusahaan pada tahun pertama adalah $ 3.000 dan biaya jaminan dalam pembukuannya adalah $ 60 (2% x $ 3.000), maka pendapatan kena pajak perusahaan adalah $ 2.940. Namun, sebagian besar otoritas pajak tidak mengizinkan perusahaan memotong biaya berdasarkan jaminan yang diharapkan; dengan demikian perusahaan diharuskan membayar pajak atas $ 3.000 penuh.

Jika tarif pajak untuk perusahaan adalah 30%, perbedaan $ 18 ($ 60 x 30%) antara pajak terutang dalam laporan laba rugi dan pajak aktual yang dibayarkan kepada otoritas pajak adalah aset pajak tangguhan.

Pertimbangan Penting untuk Aset Pajak Tangguhan

Ada beberapa karakteristik utama dari aset pajak tangguhan yang perlu dipertimbangkan.Pertama, mulai tahun pajak 2018, hal itu dapat dilakukan tanpa batas waktu bagi sebagian besar perusahaan, tetapi tidak dapat dibawa kembali.

Hal kedua yang perlu dipertimbangkan adalah bagaimana tarif pajak mempengaruhi nilai aset pajak tangguhan. Jika tarif pajak naik, ini menguntungkan perusahaan karena nilai aset juga naik, sehingga memberikan bantalan yang lebih besar untuk pendapatan yang lebih besar. Tetapi jika tarif pajak turun, nilai aset pajak juga turun. Artinya, perusahaan mungkin tidak dapat menggunakan seluruh manfaat sebelum tanggal kedaluwarsa. 

Pertanyaan yang Sering Diajukan