Ensiklopedia keuangan

Apa yang Salah Dengan Sistem Pajak Amerika

Apa yang salah dengan sistem pajak Amerika? Bergantung pada perspektif mereka, pembayar pajak mengeluh tentang berbagai fitur. Namun, studi terbaru mengungkapkan bahwa mayoritas menyatakan kekhawatiran bahwa sistem tersebut tidak adil. Mereka percaya bahwa seringkali diperlukan individu berpenghasilan rendah dan menengah untuk membayar IRS bagian yang lebih besar dari pendapatan mereka daripada yang diminta dari individu dengan pendapatan lebih tinggi. 

Mengapa itu penting: Kepatuhan wajib pajak sukarela sangat penting untuk berfungsinya sistem pajak AS dan bergantung pada penerimaannya oleh pembayar pajak.Dan sejauh ini, sebagian besar pembayar pajak mematuhinya — meskipun berita rutin menyoroti contoh-contoh mencolok dari penghindaran pajak, legal dan lainnya.Sebuah survei IRS yang diterbitkan pada Maret 2020 melaporkan bahwa 95% orang Amerika percaya bahwa “setiap warga negara Amerika berkewajiban membayar bagian pajak yang adil”.  Meskipun orang-orang mungkin mengeluh tentang pajak mereka, para peneliti melaporkan bahwa orang Amerika lebih cenderung membayarnya daripada penduduk kebanyakan negara lain. 

Namun, pendapat orang Amerika tentang keadilan dan efektivitas sistem pajak AS telah menurun tajam selama beberapa tahun terakhir.Beberapa perubahan sesuai dengan garis partai.Pandangan Partai Republik dan Demokrat telah menyimpang, dengan Demokrat semakin skeptis dan Partai Republik lebih positif, terutama sejak pemotongan pajak individu dan perusahaan tahun 2017.

 Meskipun sebagian besar pembayar pajak mengakui bahwa beberapa bentuk dan tingkat perpajakan diperlukan untuk mendanai pemerintah, perbedaan pandangan tentang ukuran pemerintah yang tepat dan tingkat pendanaannya, struktur optimal sistem pajak, tarif efektif sistem, dan dampaknya pada kelompok yang berbeda. dan minat berkontribusi pada debat luas yang akan membutuhkan buku tebal untuk dinilai. Karenanya, artikel ini berfokus terutama pada rezim pajak penghasilan AS saat ini dan menekankan fitur dan efek yang menimbulkan masalah bagi pembayar pajak dan pembuat kebijakan. (Ini tidak membahas pajak cukai, yang berlaku lebih sempit untuk produk dan aktivitas tertentu.)

Begitu aturan diberlakukan, individu dan perusahaan, tidak mengherankan, akan melakukan yang terbaik untuk menggunakannya demi keuntungan mereka. Yang penting adalah melihat dampak yang berbeda dari aturan-aturan tersebut, serta siapa yang diuntungkan dan siapa yang tidak.

Apa yang Salah Dengan Sistem Pajak Amerika?

  • Aturan pajak khusus sering kali memungkinkan individu berpenghasilan tinggi untuk membayar tarif efektif yang lebih rendah daripada wajib pajak pendapatan menengah dan bawah.
  • Kredit pajak tarif tetap, terutama kredit yang dapat dikembalikan, memberikan tingkat manfaat yang sama bagi semua pembayar pajak terlepas dari pendapatannya. 
  • Banyak perusahaan membayar sedikit atau tidak ada pajak.
  • Pajak minimum alternatif, yang tidak pernah sepenuhnya efektif, dilemahkan untuk individu (dan dihapuskan untuk perusahaan) oleh undang-undang tahun 2017.
  • Tarif pajak yang lebih rendah berlaku untuk capital gain dan dividen daripada upah, gaji, dan pendapatan wiraswasta.
  • Perencanaan pajak yang canggih memungkinkan banyak orang kaya untuk meminimalkan — atau bahkan sepenuhnya melarikan diri — pajak harta benda dan hadiah.

Distribusi Beban Pajak yang Tidak Adil

Sebagian besar pembayar pajak AS menganggap sistem pajak pendapatan yang menerapkan tarif yang lebih tinggi dan berjenjang pada tingkat pendapatan yang lebih tinggi — biasanya dicirikan sebagai ” progresif ” —sebagai adil. Namun, saat ini banyak yang prihatin bahwa beban perpajakan nasional dinilai tidak cukup sesuai dengan tingkat pendapatan antar individu dan antara individu dengan dunia usaha, khususnya badan usaha. Laporan berita tentang perusahaan besar yang tidak membayar pajak penghasilan — dan menuduh bahwa Presiden Trump membayar tidak lebih dari pajak penghasilan minimal selama beberapa dekade — telah melemahkan kepercayaan pembayar pajak pada sistem.

 Banyak yang keberatan dengan sistem yang sering membebankan pada individu berpenghasilan menengah dan rendah tarif pajak penghasilan efektif yang lebih tinggidaripada yang diterapkan pada banyak orang dengan pendapatan lebih tinggi dan yang memungkinkan beberapa wajib pajak berpenghasilan tinggi untuk menghindari pajak sepenuhnya.Dilihat dari perspektif relatif ini, sebagian besar pembayar pajak AS menganggap sistem pajak AS tidak adil.

Beberapa keringanan pajak secara luas dianggap pantas, bahkan perlu. Tunjangan yang disetujui secara umum mencakup pengurangan biaya bisnis ” biasa dan perlu” untuk mendapatkan penghitungan pendapatan yang akurat secara ekonomi. Begitu pula dengan standar deduksi ; pemotongan terperinci untuk biaya pengobatan, kontribusi amal, bunga hipotek dan kerugian tertentu; dan  kredit pajak yang dapat dikembalikan untuk individu, mendapat dukungan luas.

Ketentuan kode pajak yang tidak mengenakan pajak penghasilan pada individu dengan pendapatan sangat rendah (untuk tahun 2020, penghasilan kena pajak di bawah $ 9.876 untuk individu lajang dan $ 19.751 untuk pasangan menikah  ) dianggap realistis dan adil. Selain itu, ini menghemat biaya administrasi dengan menghilangkan biaya pemrosesan banyak pengembalian pajak yang tidak mungkin menghasilkan pendapatan. 

Kode Pendapatan Internal mencakup pajak pendapatan perorangan dan perusahaan, pajak gaji, pajak cukai, pajak harta benda dan hadiah, dan pajak transfer pembangkitan.  Namun, kritik umumnya berfokus pada pajak penghasilan perorangan dan perusahaan yang berbasis luas.Dapat dimaklumi bahwa hanya ada sedikit antusiasme untuk membayar pajak;namun, keadilan dan bukan jumlah dolar sebenarnya dari kewajiban pajak yang saat ini menimbulkan sebagian besar keluhan, mungkin pengakuan diam-diam tentang tarif undang-undang pajak saat ini, yang relatif moderat dibandingkan dengan tarif yang jauh lebih tinggi di masa lalu.

Ketika defisit anggaran meningkat mulai tahun 2018 ketika pemotongan pajak besar-besaran mengurangi penerimaan pajak — sebuah tren yang meningkat sejak pandemi melemahkan ekonomi — kekhawatiran tumbuh tidak hanya tentang keadilan, tetapi juga keefektifan dan kecukupan undang-undang perpajakan dan administrasinya.

Mari kita lihat beberapa masalah ini secara lebih mendetail.

Manfaat Lebih Tinggi untuk Kurung Pajak Lebih Tinggi

Meskipun undang-undang pajak AS meningkatkan tarif pajak marjinal atas penghasilan kena pajak karena tanda kurung penghasilan kena pajak naik — struktur sistem pajak progresif — tarif dan tanda kurung bertingkat bukan satu-satunya kekuatan pendorong. Kemajuan diimbangi oleh:

  • Pengecualian dan pengecualian untuk jenis pendapatan tertentu — misalnya, bunga bebas pajak yang dibayarkan pada obligasi pemerintah negara bagian dan lokal
  • Tarif khusus yang lebih rendah untuk beberapa kategori pendapatan, seperti capital gain dan dividen
  • Pemotongan untuk berbagai macam pengeluaran, termasuk beberapa pengeluaran bisnis.

Penyesuaian semacam itu — untuk kesederhanaan, secara kolektif disebut sebagai “pengurangan” dalam pembahasan berikut — dapat menghasilkan tarif pajak efektif yang lebih rendah atas pendapatan beberapa individu berpenghasilan sangat tinggi daripada yang diterapkan pada pendapatan yang jauh lebih rendah. Pemotongan ini terkadang memungkinkan pembayar pajak dengan tingkat pendapatan dan hasil investasi yang sangat tinggi untuk menghindari kewajiban pajak.

Pemotongan vs. kredit

Pemotongan yang menghasilkan pendapatan kena pajak yang lebih rendah menguntungkan pembayar pajak secara regresif, bukan progresif. Manfaat pajak untuk barang-barang tersebut umumnya sama dengan jumlah pengurangan dikalikan dengan tarif pajak marjinal wajib pajak. Jadi, jika pendapatan wajib pajak individu termasuk dalam kelompok pajak 37% teratas, setiap pengurangan $ 100 dari pendapatan yang sebaliknya akan dikenakan pajak pada tarif ini akan menghemat $ 37 wajib pajak. Jika tarif yang berlaku adalah 24%, penghematan untuk pengurangan pendapatan $ 100 hanya menjadi $ 24.

Penyisihan penghematan pajak yang lebih besar untuk pendapatan yang lebih tinggi ini kontras dengan tabungan dari kredit pajak. Kredit pajak 20% umumnya akan menghemat kewajiban pajak $ 20 bagi semua pembayar pajak untuk setiap $ 100 yang dibelanjakan, terlepas dari tingkat pendapatan dan kelompok pajak. Namun, jika jumlah kredit melebihi kewajiban pajak wajib pajak, wajib pajak tidak akan menikmati tabungan $ 20 penuh kecuali kredit tersebut dapat dikembalikan. Banyak kredit pajak tidak dapat dikembalikan .

Penghindaran pajak perusahaan

Saat ini undang-undang perpajakan umumnya menerapkan pajak penghasilan badan sebesar 21%. Namun, banyak perusahaan-perusahaan AS membayar jauh lebih rendah efektif tarif atau tidak ada pajak sama sekali karena bisnis write-off yang besar, carrybacks dan akumulasi kerugian, perencanaan pajak agresif dan, jika diaudit, ulet dan panjang negosiasi. Bahkan ketika beberapa menantang keberadaan rezim pajak perusahaan, yang lain memperdebatkan kesesuaian dan tingkat manfaat pajak perusahaan, terutama yang dinikmati oleh industri yang berpengaruh secara politik.

Batasan pajak minimum alternatif

Peraturan minimum alternatif perorangan dan perorangan (AMT) diberlakukan untuk memastikan bahwa pembayar pajak dengan pendapatan tinggi tetapi kemungkinan pengurangan substansial dan keringanan pajak lainnya membayar setidaknya beberapa pajak. Sampai saat ini, aturan-aturan ini tidak pernah sepenuhnya mencapai tujuan itu, sebagian besar karena mereka lebih mengandalkan konsep dan definisi undang-undang perpajakan daripada pada standar ekonomi atau keuangan.

Kemudian, Cuts 2017 Pajak dan Jobs Act dicabut AMT untuk semua perusahaan C. Ini juga meningkatkan jumlah pembebasan dan penghapusan pembebasan pajak berdasarkan AMT individu, dengan hasil bahwa berdasarkan undang-undang saat ini lebih sedikit wajib pajak orang pribadi yang tunduk pada AMT daripada yang dicakup olehnya sebelum tahun 2018

Aturan Preferensial untuk Pengembalian Investasi dan Kerugian Bisnis

Tarif yang lebih rendah untuk pengembalian investasi dan penghapusan pajak tertentu untuk bisnis juga menjadi subyek kontroversi.

Keuntungan modal dan dividen

Tarif rendah khusus yang berlaku untuk capital gain dan dividen dapat memungkinkan pembayar pajak dengan hasil investasi yang signifikan untuk membayar tarif efektif jauh di bawah yang berlaku untuk pendapatan biasa, seperti gaji, upah atau bunga.Investor Warren Buffett, yang pendapatannya sebagian besar terdiri dari pengembalian investasi, terkenal mengakui bahwa undang-undang perpajakan seharusnya tidak mengizinkannya membayar tarif pajak yang lebih rendah daripada sekretarisnya.

Karena tarif yang lebih rendah ini membuat sistem kurang progresif dan melemahkan persepsi keadilan, hal ini memicu perdebatan. Kritikus mempertanyakan perlunya aturan dan besarnya manfaat. Sebaliknya, para pendukung tunjangan ini percaya bahwa mereka mendorong investasi ekonomi yang diinginkan.

Kerugian bisnis tertentu

Individu yang secara material berpartisipasi dalam perdagangan atau bisnis yang dioperasikan secara langsung atau dalam entitas pass-through — atau yang berpartisipasi dalam bisnis real estat sebagai profesional real estat — dapat menggunakan kerugian dari aktivitas tersebut untuk mengimbangi pendapatan atau pendapatan investasi dari aktivitas lain.  Aturan yang mengizinkan pemotongan saat ini, dibawa kembali, dan diteruskan untuk kerugian tersebut oleh peserta aktif (atau profesional real estat, sebagaimana berlaku) mengizinkan wajib pajak yang memenuhi syarat untuk mengklaim penghapusan substansial yang mengurangi atau bahkan menghilangkan keseluruhan pendapatan kena pajak bersih mereka. 

Pertanyaan Tentang Pajak Non Penghasilan

Selain pajak penghasilan, kode pajak memberlakukan pajak gaji dan harta benda dan hadiah. Meskipun umumnya kurang dibahas dibandingkan pajak penghasilan, beberapa dari pajak ini menghadirkan masalah yang serupa dengan yang timbul berdasarkan pajak penghasilan.

Pajak gaji

Pajak gaji untuk mendanai tunjangan Jaminan Sosial diberlakukan pada tingkat 6,2% sehubungan dengan upah pada masing-masing pemberi kerja dan karyawan — dan 12,4% pada pendapatan bersih wiraswasta — hingga $ 137.700 dari kompensasi tersebut untuk tahun 2020 ($ 142.800 untuk tahun 2021).  Selain itu, pajak Medicare sebesar 1,45% berlaku untuk gaji yang ditanggung, tanpa batasan gaji. Karena pajak ini dikenakan dengan tarif tetap apa pun tingkat pendapatannya, pajak tersebut bersifat ” regresif “. Semua gaji dikenakan pajak ini; tidak ada pengecualian atau tingkat tingkat nol. Jadi, bagi individu dengan pendapatan rendah, pajak ini merupakan beban yang cukup besar.  

Beberapa pembuat kebijakan menganjurkan untuk mengenakan pajak Jaminan Sosial pada tingkat pendapatan yang lebih tinggi, seperti pajak Medicare yang sudah berlaku — atau menganjurkan untuk memperluasnya ke pendapatan yang belum diterima. Namun, diskusi kebijakan cenderung mempertimbangkan kebutuhan untuk mendukung dana perwalian terhadap risiko bahwa pajak yang lebih tinggi pada pemberi kerja dapat berdampak buruk pada tingkat pekerjaan.

Pajak harta benda dan hadiah

Real dan hadiah pajak berlaku untuk sebagian kecil dari populasi dan dengan demikian tidak menghasilkan luasnya minat atau kekhawatiran yang diangkat oleh pajak penghasilan. Penggandaan pembebasan pajak properti menjadi $ 11,58 juta oleh Pemotongan Pajak dan Undang-Undang Pekerjaan tahun 2017 secara signifikan mengurangi cakupannya.

Karena banyak individu dan keluarga kaya terlibat dalam perencanaan pajak yang substansial, dampak pajak kekayaan, saat ini 40% pada aset yang melebihi jumlah pembebasan, telah dibatasi.

Selain pajak properti saat ini, kode pajak memberlakukan pajak transfer yang melewati generasi. Ini adalah pajak atas pengalihan aset yang dinilai melebihi tingkat pembebasan kepada penerima manfaat lebih dari satu generasi di bawah pengalih.

Kode tersebut juga memberlakukan pajak hadiah, tetapi memberikan pembebasan tahunan $ 15.000 untuk hadiah yang diberikan kepada satu penerima. Secara umum, tidak ada pajak hadiah aktual sampai jumlah total hadiah pemindah yang melebihi tingkat pembebasan tahunan bersama-sama melebihi pembebasan seumur hidup, yang saat ini sebesar $ 11,58 juta.

Jumlah kelebihan di atas tingkat pembebasan tahunan mengurangi pembebasan pajak hadiah seumur hidup dan pembebasan pajak harta benda dengan basis dolar-untuk-dolar. Karena tingkat pembebasan yang tinggi ini, penerapan pajak hadiah untuk pembayar pajak rata-rata menjadi terbatas.

Apakah Hukum Pajak Ditegakkan dengan Adil?

Sebuah pertanyaan mendasar tentang hukum apa pun bertanya: Apakah hukum dan penerapannya adil dan efektif? Laporan yang dirilis oleh Internal Revenue Service dan analisis yang diterbitkan oleh para ahli independen menunjukkan bahwa, selama lebih dari satu dekade, sistem pajak federal semakin gagal memenuhi persyaratan ini.

Kepuasan dan kepatuhan wajib pajak terhadap sistem perpajakan bergantung pada persepsi mereka bahwa kode pajak memberlakukan — dan otoritas memungut — tingkat pendapatan pajak yang memadai untuk mendukung anggaran dan investasi pemerintah saat ini untuk masa depan dan bahwa semua wajib pajak membayar bagian yang adil.

Selama bertahun-tahun, batasan anggaran pada kemampuan IRS untuk mengatasi ketidakpatuhan telah mengakibatkan kekurangan substansial dalam pendapatan pajak. Karena pengurangan anggaran IRS dan penurunan jumlah pegawai dan penegakan hukum, perbedaan antara pendapatan pajak yang terhutang kepada pemerintah dan jumlah yang sebenarnya dikumpulkan semakin meningkat. Berdasarkan perhitungan IRS sendiri yang gagal mengumpulkan $ 380 miliar karena semua kategori pajak antara tahun 2011 dan 2013, diperkirakan IRS akan gagal mengumpulkan lebih dari $ 630 miliar, yaitu 15% dari pajak yang harus dibayar, untuk tahun 2020, dan bahwa antara tahun 2020 dan 2029 kesenjangan pajak akan meningkat menjadi $ 7,6 triliun.

Pajak penghasilan perorangan yang belum dibayar merupakan bagian terbesar dari kesenjangan pajak, sekitar 70%.Ini mencerminkan tingkat ketidakpatuhan hampir 20%, dengan individu berpenghasilan tinggi bertanggung jawab atas tingkat ketidakpatuhan tertinggi.

Para pembayar pajak yang mematuhi undang-undang perpajakan pasti resah dengan laporan bahwa anggaran IRS dan kegiatan penegakan hukum telah menurun tajam sejak 2010. Karena tenaga kerjanya semakin kecil, statistik IRS sendiri — serta analisis ahli dan laporan media umum — telah mengungkapkan bahwa hal itu melakukan lebih sedikit audit, dengan pengurangan paling signifikan terjadi dalam audit individu kaya, perusahaan besar, dan bisnis pass-through serta pemiliknya.111213

Alternatif Sistem Pajak

Akankah sistem pajak lain bekerja lebih baik dan lebih adil? Dari waktu ke waktu AS, pembuat kebijakan telah mengevaluasi rezim pajak alternatif sebagai pengganti atau pelengkap pajak penghasilan AS.

Sebuah datar, tarif tunggal pajak atas penghasilan telah memiliki beberapa pengikut, yang menekankan kesederhanaan dan berpendapat bahwa akan lebih adil untuk mengisi semua wajib pajak tingkat yang sama. Namun, untuk menaikkan tingkat pendapatan yang diperlukan untuk operasi pemerintah, perlu untuk mengadopsi tarif yang sangat tinggi sehingga beban pembayar pajak berpenghasilan rendah dinilai tidak realistis secara ekonomi dan politik.

Demikian pula, ketika pajak pertambahan nilai (PPN) atau pajak konsumsi atas barang dan jasa telah diperiksa, pengecualian yang diperlukan untuk menghindari beban yang berlebihan bagi wajib pajak berpenghasilan rendah menimbulkan kompleksitas yang signifikan. Kebutuhan untuk membuat aturan untuk mencakup kelompok yang menikmati keuntungan khusus di bawah sistem pajak pendapatan — tidak hanya industri tertentu tetapi juga sektor amal yang sangat signifikan — juga akan menjadi masalah.

Baru-baru ini, pajak tahunan dengan tarif tetap atas kekayaan telah diusulkan oleh para pendukung yang umumnya dimotivasi oleh ketimpangan ekonomi yang tumbuh dan konsentrasi kekayaan yang lebih besar dalam persentase populasi yang lebih kecil, serta tujuan untuk meningkatkan pendapatan. Meskipun banyak, termasuk ekonom dan ilmuwan politik, telah menyatakan keprihatinan tentang konsentrasi kekayaan, usulan pajak kekayaan belum mendapat dukungan luas. Jenis pajak ini akan memerlukan kompleksitas yang signifikan, terutama tugas yang sulit dan membebani untuk menilai aset, seperti karya seni atau bisnis swasta, yang tidak memiliki nilai pasar yang obyektif dan tersedia.   

Sekalipun alternatif tersebut terhadap sistem saat ini dianggap layak, transisi dari undang-undang pajak penghasilan saat ini ke rezim alternatif menghadirkan tantangan yang sejauh ini dinilai terlarang. Pemberlakuan beberapa rezim pajak tambahan — atau revisi dan perluasan aturan cukai dan tarif saat ini untuk melengkapi pajak pendapatan — akan menghindari beberapa kerumitan tetapi tetap saja akan meningkatkan beban administratif bagi pembayar pajak dan pejabat.

Garis bawah

Dengan meningkatnya defisit anggaran AS sebagai akibat dari pemotongan pajak yang substansial dan dampak pandemi terhadap perekonomian, ada dua kebutuhan utama yang jelas.

Pertama, tarif pajak yang efektif mungkin lebih progresif dan persepsi pembayar pajak tentang keadilan undang-undang ditingkatkan jika pemotongan pajak dievaluasi ulang dan manfaat pajak yang tidak perlu, tidak pantas, dan berlebihan — terutama penghapusan bunga khusus — dikurangi atau dihilangkan. Perubahan mungkin termasuk pemulihan AMT perusahaan yang lebih baik dan penerapan aturan yang lebih luas untuk mencegah kerugian bisnis dari mengimbangi pendapatan dari sumber yang tidak terkait.

Juga diperlukan: penegakan pajak yang lebih baik melalui pemulihan dan peningkatan pendanaan IRS.Tinjauan ahli terhadap data yang dirilis oleh Kantor Anggaran Kongres dan Departemen Keuangan menunjukkan bahwa setiap $ 1 dari investasi tambahan di IRS akan menghasilkan $ 11 dalam pengumpulan pajak yang meningkat dan antara tahun 2020 dan 2029 akan meningkatkan pendapatan tambahan $ 1,1 triliun di atas dan di atas proyeksi saat ini.

Studi menunjukkan bahwa audit yang lebih banyak dan lebih baik atas pengembalian pajak perorangan dan perusahaan besar berpenghasilan tinggi secara substansial akan mengurangi kesenjangan pajak.Dengan peningkatan pendanaan, misalnya, auditor IRS akan dapat mencurahkan waktu yang diperlukan untuk mengevaluasi fakta dan keadaan yang kompleks untuk menentukan apakah pengurangan biaya bisnis diperlukan dan jumlahnya masuk akal.Pengembalian investasi 11 banding 1 dalam audit dan penegakan yang lebih teliti dan ditargetkan dengan jelas membenarkan peningkatan anggaran IRS.

Perbaikan di kedua bidang ini harus membayar dividen tambahan untuk membangun kepercayaan wajib pajak dalam sistem perpajakan.