Akuntansi akuisisi
Apa Akuntansi akuisisi?
Akuntansi akuisisi adalah seperangkat pedoman formal yang menjelaskan bagaimana aset, kewajiban, kepentingan non-pengendali (NCI) dan goodwill dari perusahaan yang dibeli harus dilaporkan oleh pembeli pada laporan posisi keuangan konsolidasiannya .
Nilai pasar wajar (FMV) dari perusahaan yang diakuisisi dialokasikan antara bagian aset berwujud bersih dan tidak berwujud di neraca pembeli. Perbedaan apa pun yang dihasilkan dianggap sebagai niat baik. Akuntansi akuisisi juga disebut sebagai akuntansi kombinasi bisnis.
Poin Penting
- Akuntansi akuisisi adalah seperangkat pedoman formal yang menjelaskan bagaimana aset, kewajiban, kepentingan non-pengendali dan niat baik dari perusahaan yang diakuisisi harus dilaporkan oleh pembeli.
- Nilai pasar wajar dari perusahaan yang diakuisisi dialokasikan antara bagian aset berwujud bersih dan tidak berwujud di neraca pembeli. Perbedaan apa pun yang dihasilkan dianggap sebagai niat baik.
- Semua kombinasi bisnis harus diperlakukan sebagai akuisisi untuk tujuan akuntansi.
Bagaimana Akuntansi Akuisisi Bekerja
Standar Pelaporan Keuangan Internasional (IFRS) dan Standar Akuntansi Internasional (IAS) mengharuskan semua kombinasi bisnis diperlakukan sebagai akuisisi untuk tujuan akuntansi, yang berarti bahwa satu perusahaan harus diidentifikasi sebagai pengakuisisi dan satu perusahaan harus diidentifikasi sebagai pihak yang diakuisisi bahkan jika transaksi tersebut membuat perusahaan baru.
Pendekatan akuntansi akuisisi mensyaratkan segala sesuatu untuk diukur di FMV, jumlah yang akan dibayarkan pihak ketiga di pasar terbuka, pada saat akuisisi – tanggal di mana pihak pengakuisisi mengambil alih perusahaan target. Itu termasuk yang berikut:
- Aset dan liabilitas berwujud : Aset yang memiliki bentuk fisik, antara lain mesin, gedung, dan tanah.
- Aset dan kewajiban tidak berwujud : Aset nonfisik, seperti paten, merek dagang, hak cipta, niat baik, dan pengakuan merek.
- Kepentingan non-pengendali : Juga dikenal sebagai kepentingan minoritas, ini mengacu pada pemegang saham yang memiliki kurang dari 50% dari saham beredar dan tidak memiliki kendali atas keputusan. Jika memungkinkan, nilai wajar kepentingan nonpengendali dapat diturunkan dari harga saham pihak yang diakuisisi.
- Pertimbangan yang dibayarkan kepada penjual : Pembeli dapat membayar dalam banyak cara, termasuk uang tunai, saham atau kontingen earnout. Perhitungan harus disediakan untuk kewajiban pembayaran di masa depan.
- Niat Baik : Setelah semua langkah tersebut diambil, pembeli kemudian harus menghitung apakah ada niat baik. Goodwill dicatat dalam situasi di mana harga pembelian lebih tinggi dari jumlah nilai wajar semua aset berwujud dan tidak berwujud yang dapat diidentifikasi yang dibeli dalam akuisisi.
Penting
Analisis nilai wajar sering kali dilakukan oleh spesialis penilaian pihak ketiga.
Sejarah Akuisisi Akuntansi
Akuntansi akuisisi diperkenalkan pada tahun 2008 oleh otoritas akuntansi utama, Dewan Standar Akuntansi Keuangan (FASB) dan Dewan Standar Akuntansi Internasional (IASB), untuk menggantikan metode sebelumnya, yang dikenal sebagai akuntansi pembelian.
Akuntansi akuisisi lebih disukai karena memperkuat konsep nilai wajar. Ini berfokus pada nilai pasar yang berlaku dalam suatu transaksi dan termasuk kontinjensi dan kepentingan non-pengendali, yang tidak diperhitungkan dalam metode pembelian.
Perbedaan lain antara kedua teknik tersebut adalah bagaimana akuisisi tawar-menawar diperlakukan. Dalam metode pembelian, selisih antara nilai wajar perusahaan yang diakuisisi dan harga belinya dicatat sebagai goodwill negatif (NGW) di neraca yang akan diamortisasi seiring waktu. Sebaliknya, dengan akuntansi akuisisi, NGW segera diperlakukan sebagai keuntungan atas laporan laba rugi .
Kompleksitas Akuntansi Akuisisi
Akuntansi akuisisi meningkatkan transparansi merger dan akuisisi (M&A) tetapi tidak membuat proses penggabungan catatan keuangan menjadi lebih mudah. Setiap komponen inventaris dan kontrak hingga instrumen lindung nilai dan kontinjensi, dan masih banyak lagi.
Jumlah pekerjaan yang dibutuhkan untuk menyesuaikan dan mengintegrasikan pembukuan kedua perusahaan adalah salah satu alasan utama jangka waktu yang lama antara kesepakatan kesepakatan oleh masing-masing dewan direksi dan penutupan kesepakatan yang sebenarnya.