LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASIAN.

Apa LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASIAN?

Laporan keuangan konsolidasi adalah laporan keuangan suatu entitas dengan beberapa divisi atau anak perusahaan. Perusahaan sering dapat menggunakan kata konsolidasi longgar dalam pelaporan laporan keuangan untuk merujuk pada pelaporan agregat dari seluruh bisnis mereka secara kolektif. Namun, Dewan Standar Akuntansi Keuangan mendefinisikan pelaporan laporan keuangan konsolidasi sebagai pelaporan entitas yang terstruktur dengan perusahaan induk dan anak perusahaan.

Perusahaan swasta memiliki sangat sedikit persyaratan untuk pelaporan laporan keuangan tetapi perusahaan publik harus melaporkan keuangan sesuai dengan Prinsip Akuntansi yang Diterima Secara Umum (GAAP) Dewan Standar Akuntansi Keuangan. Jika sebuah perusahaan melapor secara internasional, ia juga harus bekerja dalam pedoman yang ditetapkan oleh Standar Pelaporan Keuangan Internasional (IFRS) dari Dewan Standar Akuntansi Internasional. Baik GAAP dan IFRS memiliki beberapa pedoman khusus untuk perusahaan yang memilih untuk melaporkan laporan keuangan konsolidasi dengan anak perusahaan. 

Memahami Laporan Keuangan Konsolidasi

Secara umum, konsolidasi laporan keuangan mengharuskan perusahaan untuk mengintegrasikan dan menggabungkan semua fungsi akuntansi keuangannya bersama-sama untuk membuat laporan keuangan konsolidasian yang menunjukkan hasil dalam laporan neraca standar, laporan laba rugi , dan laporan arus kas. Keputusan untuk mengajukan laporan keuangan konsolidasian dengan anak perusahaan biasanya dibuat dari tahun ke tahun dan sering dipilih karena adanya pajak atau keuntungan lain yang muncul. Kriteria pengajuan laporan keuangan konsolidasian dengan anak perusahaan terutama didasarkan pada jumlah kepemilikan yang dimiliki induk perusahaan pada anak tersebut. Umumnya, 50% atau lebih kepemilikan di perusahaan lain biasanya mendefinisikannya sebagai anak perusahaan dan memberikan kesempatan kepada perusahaan induk untuk memasukkan anak perusahaan tersebut ke dalam laporan keuangan konsolidasian. Dalam beberapa kasus, kepemilikan kurang dari 50% dapat diizinkan jika perusahaan induk menunjukkan bahwa manajemen anak perusahaan sangat selaras dengan proses pengambilan keputusan di perusahaan induk.

Jika suatu perusahaan memiliki kepemilikan pada anak perusahaan tetapi tidak memilih untuk memasukkan anak perusahaan dalam pelaporan laporan keuangan konsolidasi yang kompleks maka biasanya akan memperhitungkan kepemilikan anak perusahaan tersebut dengan menggunakan metode biaya atau metode ekuitas.

Perusahaan swasta biasanya akan membuat keputusan untuk membuat laporan keuangan terkonsolidasi termasuk anak perusahaan secara tahunan. Keputusan tahunan ini biasanya dipengaruhi oleh keuntungan pajak yang dapat diperoleh perusahaan dari pengajuan laporan laba rugi konsolidasi versus tidak terkonsolidasi untuk suatu tahun pajak. Perusahaan publik biasanya memilih untuk membuat laporan keuangan terkonsolidasi atau tidak terkonsolidasi untuk jangka waktu yang lebih lama. Jika perusahaan publik ingin mengubah dari konsolidasi menjadi tidak terkonsolidasi, mungkin perlu mengajukan permintaan perubahan. Mengubah dari konsolidasi menjadi tidak terkonsolidasi juga dapat menimbulkan kekhawatiran dengan investor atau komplikasi dengan auditor sehingga mengajukan laporan keuangan anak perusahaan konsolidasi biasanya merupakan keputusan akuntansi keuangan jangka panjang. Namun ada beberapa situasi di mana perubahan struktur perusahaan mungkin memerlukan perubahan keuangan konsolidasi seperti spin-off atau akuisisi.

Poin Penting

  • Laporan keuangan konsolidasi secara tegas didefinisikan sebagai laporan yang secara kolektif menggabungkan perusahaan induk dan anak perusahaan.
  • GAAP dan IFRS mencakup ketentuan yang membantu menciptakan kerangka kerja pelaporan laporan keuangan anak perusahaan terkonsolidasi.
  • Jika perusahaan tidak memilih untuk menggunakan pelaporan laporan keuangan anak perusahaan terkonsolidasi, maka perusahaan dapat memperhitungkan kepemilikan anak perusahaannya dengan menggunakan metode biaya atau metode ekuitas.

Persyaratan pelaporan

Seperti disebutkan, perusahaan swasta memiliki sangat sedikit persyaratan untuk pelaporan laporan keuangan tetapi perusahaan publik harus melaporkan keuangan sesuai dengan Prinsip Akuntansi yang Diterima Secara Umum (GAAP) Dewan Standar Akuntansi Keuangan. Jika sebuah perusahaan melapor secara internasional, ia juga harus bekerja dalam pedoman yang ditetapkan oleh Standar Pelaporan Keuangan Internasional (IFRS) dari Dewan Standar Akuntansi Internasional. Baik GAAP dan IFRS memiliki beberapa pedoman khusus untuk entitas yang memilih untuk melaporkan laporan keuangan konsolidasi dengan anak perusahaan.

Umumnya, perusahaan induk dan anak perusahaan akan menggunakan kerangka akuntansi keuangan yang sama untuk menyusun laporan keuangan terpisah dan konsolidasi. Perusahaan yang memilih untuk membuat laporan keuangan konsolidasi dengan anak perusahaan memerlukan investasi yang signifikan dalam infrastruktur akuntansi keuangan karena integrasi akuntansi diperlukan untuk menyiapkan laporan keuangan konsolidasi akhir.

Ada beberapa standar sementara utama yang harus dipatuhi oleh perusahaan yang menggunakan laporan keuangan anak perusahaan konsolidasi. Yang utama mengamanatkan bahwa perusahaan induk atau salah satu anak perusahaannya tidak dapat mentransfer uang tunai, pendapatan, aset, atau kewajiban di antara perusahaan untuk meningkatkan hasil secara tidak adil atau mengurangi pajak yang terutang. Bergantung pada pedoman akuntansi yang digunakan, standar mungkin berbeda untuk jumlah kepemilikan yang diperlukan untuk memasukkan perusahaan dalam laporan keuangan anak perusahaan konsolidasi.

Laporan keuangan konsolidasi melaporkan hasil pelaporan agregat dari badan hukum yang terpisah. Laporan laporan keuangan akhir tetap sama di neraca, laporan laba rugi, dan laporan arus kas. Setiap badan hukum yang terpisah memiliki proses akuntansi keuangannya sendiri dan membuat laporan keuangannya sendiri. Laporan ini kemudian digabungkan secara komprehensif oleh perusahaan induk ke laporan konsolidasi akhir dari neraca, laporan laba rugi, dan laporan arus kas. Karena perusahaan induk dan anak perusahaannya membentuk satu entitas ekonomi, investor, regulator, dan pelanggan merasa laporan keuangan konsolidasi sangat membantu dalam mengukur posisi keseluruhan dari seluruh entitas.

Akuntansi Kepemilikan: Metode Biaya dan Ekuitas

Ada tiga cara utama untuk melaporkan kepentingan kepemilikan antar perusahaan. Cara pertama adalah membuat laporan keuangan anak perusahaan terkonsolidasi. Metode biaya dan ekuitas adalah dua cara tambahan perusahaan dapat memperhitungkan kepentingan kepemilikan dalam pelaporan keuangan mereka. Secara keseluruhan, kepemilikan biasanya didasarkan pada jumlah total ekuitas yang dimiliki. Jika suatu perusahaan memiliki kurang dari 20% saham perusahaan lain, biasanya akan menggunakan metode biaya pelaporan keuangan. Jika suatu perusahaan memiliki lebih dari 20% tetapi kurang dari 50%, perusahaan biasanya akan menggunakan  metode ekuitas .

Contoh Perusahaan

Berkshire Hathaway Inc. (BRK.A, BRK.B) dan Coca-Cola (KO) adalah dua contoh perusahaan. Berkshire Hathaway adalah perusahaan induk dengan kepemilikan di banyak perusahaan berbeda. Berkshire Hathaway menggunakan pendekatan laporan keuangan konsolidasian hybrid yang dapat dilihat dari sisi keuangannya. Dalam laporan keuangan konsolidasiannya, ia membagi bisnisnya berdasarkan Asuransi dan Lainnya, lalu Kereta Api, Utilitas, dan Energi. Kepemilikan sahamnya di perusahaan publik Kraft Heinz (KHC) dicatat melalui metode ekuitas.

Coca-Cola adalah perusahaan global dengan banyak anak perusahaan. Ia memiliki anak perusahaan di seluruh dunia yang membantunya mendukung kehadiran globalnya dengan berbagai cara. Setiap anak perusahaannya berkontribusi pada tujuan ritel makanannya dengan anak perusahaan di bidang pembotolan, minuman, merek, dan lainnya.