Tunjangan untuk kerugian kredit

Apa Tunjangan untuk kerugian kredit?

Penyisihan kerugian kredit adalah perkiraan hutang yang kemungkinan besar tidak akan pulih oleh perusahaan. Ini diambil dari perspektif perusahaan penjual yang memberikan kredit kepada pembelinya.

Bagaimana Penyisihan Kerugian Kredit Bekerja

Sebagian besar bisnis melakukan transaksi satu sama lain secara kredit, yang berarti mereka tidak perlu membayar tunai pada saat pembelian dari entitas lain dilakukan. Kredit menghasilkan  piutang  di neraca perusahaan penjual. Piutang dicatat sebagai  aset lancar  dan menjelaskan jumlah yang jatuh tempo untuk menyediakan jasa atau barang.

Salah satu risiko utama menjual barang secara kredit adalah tidak semua pembayaran dijamin akan ditagih. Untuk memperhitungkan kemungkinan ini, perusahaan membuat penyisihan entri kerugian kredit.

Karena aset lancar menurut definisi diharapkan berubah menjadi kas dalam waktu satu tahun, neraca perusahaan dapat melebih-lebihkan piutangnya dan, oleh karena itu,  modal kerja  dan ekuitas pemegang sahamnya  jika ada bagian dari piutang tersebut yang tidak dapat ditagih.

Penyisihan kerugian kredit adalah teknik akuntansi yang memungkinkan perusahaan untuk mempertimbangkan kerugian yang diantisipasi ini dalam laporan keuangannya untuk membatasi kelebihan penyajian pendapatan potensial. Untuk menghindari akun berlebihan, perusahaan akan memperkirakan berapa banyak piutangnya yang diperkirakan akan menunggak.

Mencatat Penyisihan Kerugian Kredit

Karena sejumlah kerugian kredit dapat diantisipasi, kerugian yang diharapkan tersebut dimasukkan ke dalam  akun aset kontra neraca. Item baris dapat disebut penyisihan kerugian kredit, penyisihan piutang tak tertagih, penyisihan piutang tak tertagih, penyisihan kerugian piutang pembiayaan pelanggan, atau penyisihan piutang tak tertagih.

Setiap kenaikan penyisihan kerugian kredit juga dicatat dalam  laporan laba rugi  sebagai beban piutang tak tertagih. Perusahaan mungkin memiliki  cadangan hutang buruk untuk mengimbangi kerugian kredit.

Metode Penyisihan Kerugian Kredit

Perusahaan dapat menggunakan pemodelan statistik seperti  probabilitas default  untuk menentukan kerugian yang diharapkan dari tunggakan dan hutang buruk. Perhitungan statistik dapat memanfaatkan data historis dari bisnis maupun dari industri secara keseluruhan. 

Perusahaan secara teratur membuat perubahan pada entri penyisihan kerugian kredit agar berkorelasi dengan penyisihan pemodelan statistik saat ini. Saat memperhitungkan penyisihan kerugian kredit, perusahaan tidak perlu mengetahui secara spesifik pelanggan mana yang tidak akan membayar, juga tidak perlu mengetahui jumlah pastinya. Perkiraan jumlah yang tidak tertagih dapat digunakan.

Dalam pengajuan 10-K yang mencakup tahun fiskal 2018, Boeing Co. ( meninjau peringkat kredit pelanggan , menerbitkan tarif default kredit historis untuk kategori peringkat yang berbeda, dan beberapa publikasi nilai pesawat pihak ketiga setiap kuartal untuk menentukan pelanggan mana yang mungkin tidak membayar apa yang mereka bayarkan. berhutang.

Perusahaan juga mengungkapkan bahwa tidak ada jaminan bahwa perkiraannya akan benar, menambahkan bahwa kerugian aktual atas piutang dapat dengan mudah lebih tinggi atau lebih rendah dari perkiraan. Pada 2018, penyisihan Boeing sebagai persentase dari pembiayaan pelanggan bruto adalah 0,31%.

Contoh Penyisihan Kerugian Kredit

Katakanlah sebuah perusahaan memiliki piutang dagang senilai $ 40.000 pada tanggal 30 September. Diperkirakan 10% dari piutang tersebut akan tidak tertagih dan hasil untuk membuat entri kredit sebesar 10% x $ 40.000 = $ 4.000 sebagai penyisihan kerugian kredit. Untuk menyesuaikan saldo ini, entri debit akan dibuat dalam beban piutang tak tertagih sebesar $ 4.000.

Meskipun piutang belum jatuh tempo pada bulan September, perusahaan masih harus melaporkan kerugian kredit sebesar $ 4.000 sebagai beban piutang tak tertagih dalam laporan laba rugi bulan tersebut. Jika piutang usaha adalah $ 40.000 dan penyisihan kerugian kredit adalah $ 4.000, jumlah bersih yang dilaporkan di neraca adalah $ 36.000.

Proses yang sama digunakan oleh bank untuk melaporkan pembayaran tak tertagih dari peminjam yang gagal membayar pembayaran pinjaman mereka.