Pajak penghasilan tangguhan
Apa Pajak penghasilan tangguhan?
Pajak penghasilan tangguhan adalah kewajiban yang dicatat di neraca akibat perbedaan pengakuan penghasilan antara undang-undang perpajakan dan metode akuntansi perusahaan. Untuk alasan ini, pajak penghasilan terutang perusahaan mungkin tidak sama dengan total beban pajak yang dilaporkan.
Total biaya pajak untuk tahun fiskal tertentu mungkin berbeda dari kewajiban pajak yang terutang ke Internal Revenue Service (IRS) karena perusahaan menunda pembayaran berdasarkan perbedaan aturan akuntansi.
Poin Penting:
- Pajak penghasilan tangguhan adalah hasil dari perbedaan pengakuan penghasilan antara undang-undang perpajakan (yaitu, IRS) dan metode akuntansi (yaitu, GAAP).
- Pajak penghasilan tangguhan muncul sebagai kewajiban di neraca.
- Perbedaan metode penyusutan yang digunakan oleh IRS dan GAAP adalah penyebab paling umum dari pajak penghasilan tangguhan.
- Pajak penghasilan tangguhan dapat diklasifikasikan sebagai kewajiban lancar atau kewajiban jangka panjang.
Memahami Pajak Penghasilan Tangguhan
Prinsip akuntansi yang berlaku umum (GAAP) memandu praktik akuntansi keuangan. Akuntansi GAAP mensyaratkan penghitungan dan pengungkapan peristiwa ekonomi dengan cara tertentu. Beban pajak penghasilan, yang merupakan catatan akuntansi keuangan, dihitung dengan menggunakan penghasilan GAAP.
Referensi cepat
Kewajiban pajak penghasilan tangguhan dihasilkan dari perbedaan antara beban pajak penghasilan yang dilaporkan dalam laporan laba rugi dan hutang pajak penghasilan.
Sebaliknya, kode pajak IRS menetapkan aturan khusus tentang perlakuan terhadap suatu peristiwa. Perbedaan antara aturan IRS dan pedoman GAAP menghasilkan perhitungan laba bersih yang berbeda, dan selanjutnya, pajak penghasilan karena pendapatan tersebut.
Situasi mungkin muncul di mana pajak pendapatan terhutang atas pengembalian pajak lebih tinggi daripada beban pajak pendapatan pada laporan keuangan. Pada waktunya, jika tidak ada peristiwa rekonsiliasi lain yang terjadi, akun pajak penghasilan tangguhan akan menjadi $ 0.
Namun, tanpa akun kewajiban pajak penghasilan tangguhan, aset pajak penghasilan tangguhan akan dibuat. Akun ini akan mewakili manfaat ekonomi masa depan yang diharapkan akan diterima karena pajak penghasilan yang dibebankan melebihi pendapatan GAAP.
Contoh Pendapatan yang Ditangguhkan
Situasi paling umum yang menimbulkan liabilitas pajak penghasilan tangguhan adalah dari perbedaan metode penyusutan. Pedoman GAAP memungkinkan bisnis untuk memilih di antara beberapa praktik depresiasi. Namun, IRS memerlukan penggunaan metode penyusutan yang berbeda dari semua metode GAAP yang tersedia.
Oleh karena itu, jumlah penyusutan yang dicatat pada laporan keuangan biasanya berbeda dengan perhitungan yang terdapat pada SPT perusahaan. Selama umur suatu aset, nilai depresiasi di kedua area tersebut berubah. Pada akhir umur aset, tidak ada kewajiban pajak tangguhan, karena total penyusutan antara kedua metode tersebut sama.