Bagaimana harga transfer minimum dihitung?

Perusahaan yang mentransfer barang antara beberapa divisi perlu menetapkan harga transfer sehingga setiap divisi dapat melacak efisiensinya sendiri. Perusahaan akan menggunakan berbagai metode untuk menentukan harga transfer minimum, dengan memperhitungkan berbagai biaya yang terkait dengan produksi dan untuk apa barang biasanya dijual di pasar ritel.

Korporasi yang beroperasi di berbagai negara dapat mencoba untuk mengalihkan harga transfer ke divisi yang berlokasi di Internal Revenue Service (IRS).

Cara Menemukan Harga Transfer Minimum

Ada berbagai cara untuk menemukan harga transfer minimum yang dapat diterima. Beberapa perusahaan hanya menetapkan minimum sama dengan biaya variabel. Yang lain menambahkan biaya variabel dengan biaya peluang yang dihitung. Aturan harga transfer ekonomi umum adalah bahwa minimum harus lebih besar dari atau sama dengan biaya marjinal divisi penjualan.

Dalam ilmu ekonomi dan manajemen bisnis, biaya marjinal sama dengan total biaya baru yang timbul dari pembuatan satu unit tambahan. Misalnya, perusahaan manufaktur palu memiliki dua divisi: divisi pegangan dan divisi kepala palu. Divisi kepala palu hanya mulai bekerja setelah menerima pegangan dari divisi pegangan. Artinya, divisi gagang adalah divisi jual dan divisi kepala palu adalah pembeli.

Jika biaya divisi pegangan $ 7 untuk membuat pegangan berikutnya ( biaya produksi marjinalnya ) dan mengirimkannya, tidak masuk akal jika harga transfer menjadi $ 5 (atau jumlah lain yang kurang dari $ 7). Jika tidak, divisi pegangan akan kehilangan uang dengan mengorbankan uang yang diperoleh oleh divisi kepala palu.

Mempertimbangkan Biaya Peluang

Misalkan perusahaan palu juga menjual gagang pengganti untuk produknya. Dalam skenario ini, ia menjual beberapa pegangan melalui penjualan eceran daripada mengirimnya ke divisi kepala palu. Misalkan lagi bahwa divisi pegangan dapat memperoleh margin keuntungan $ 3 dari pegangan yang dijualnya.

Sekarang biaya penjualan pegangan tidak hanya $ 7 biaya produksi marjinal, tetapi juga $ 3 dalam keuntungan yang hilang (biaya peluang) karena tidak menjual pegangan langsung ke konsumen. Ini berarti harga transfer minimum baru harus $ 10 ($ 3 + $ 7).

Harga Transfer Minimum dan Peraturan Pajak

Untuk tujuan akuntansi, perusahaan besar akan mengevaluasi divisinya secara terpisah untuk mengetahui untung dan rugi. Ketika divisi yang berbeda ini melakukan bisnis satu sama lain, harga transfer minimum untuk barang tertentu biasanya akan mendekati harga pasar yang berlaku untuk barang tersebut. Itu berarti bahwa divisi yang menjual barang ke divisi lain akan mengenakan biaya yang sama dengan yang dapat mereka capai dengan menjual ke pelanggan eceran.

Namun, dalam beberapa kasus, perusahaan akan berusaha untuk menambah atau mengurangi biaya transfer antar divisi untuk menurunkan jumlah yang mereka bayarkan dalam pajak. Manipulasi biaya yang disengaja ini lebih mungkin terjadi ketika divisi tersebut berada di berbagai negara di mana satu negara merupakan surga pajak dan memiliki tarif pajak yang jauh lebih rendah daripada yang lain.

Jelas, otoritas pajak di negara-negara dengan tarif pajak yang lebih tinggi tidak menyukai praktik ini karena itu berarti kehilangan pendapatan bagi mereka. Dengan demikian, negara-negara tersebut memiliki regulasi yang ketat untuk mencegah perusahaan menggunakan transfer pricing sebagai strategi penghindaran pajak.

Regulator melihat laporan keuangan perusahaan untuk memastikan harga transfer mereka sejalan dengan harga pasar saat ini. Secara umum, peraturan ini berupaya untuk memastikan perusahaan mematuhi praktik yang wajar, yang mencegah kolusi antar divisi dalam perusahaan untuk salah menyatakan harga transfer.