Kewajiban pajak tangguhan
Apa Kewajiban pajak tangguhan?
Kewajiban pajak tangguhan adalah pajak yang dinilai atau jatuh tempo untuk periode berjalan tetapi belum dibayar — artinya pada akhirnya akan jatuh tempo. Penangguhan tersebut berasal dari perbedaan waktu antara saat pajak diperoleh dan saat pajak dibayarkan. Kewajiban pajak tangguhan mencatat fakta bahwa perusahaan akan, di masa depan, membayar lebih banyak pajak penghasilan karena transaksi yang terjadi selama periode berjalan, seperti piutang penjualan cicilan .
Poin Penting
- Kewajiban pajak tangguhan merupakan kewajiban untuk membayar pajak di masa depan.
- Kewajiban tersebut muncul ketika perusahaan atau individu menunda suatu peristiwa yang akan menyebabkannya juga mengakui beban pajak pada periode berjalan.
- Misalnya, memperoleh pengembalian dalam program pensiun yang memenuhi syarat, seperti 401 (k), merupakan kewajiban pajak tangguhan karena pensiunan pensiun pada akhirnya harus membayar pajak atas pendapatan dan keuntungan yang disimpan pada saat penarikan.
Bagaimana Kewajiban Pajak Tangguhan Bekerja
Karena undang-undang perpajakan AS dan aturan akuntansi berbeda, laba perusahaan sebelum pajak pada laporan laba rugi bisa lebih besar daripada pendapatan kena pajaknya pada pengembalian pajak, sehingga menimbulkan kewajiban pajak tangguhan di neraca perusahaan. Kewajiban pajak tangguhan merupakan pembayaran pajak masa depan yang diharapkan dilakukan perusahaan kepada otoritas pajak yang tepat di masa depan, dan ini dihitung sebagai tarif pajak yang diantisipasi oleh perusahaan dikalikan dengan perbedaan antara pendapatan kena pajak dan laba akuntansi sebelum pajak.
Menyederhanakan Kewajiban Pajak Tangguhan
Cara sederhana untuk mendefinisikan kewajiban pajak tangguhan adalah jumlah pajak yang “dibayar rendah” oleh perusahaan — yang (pada akhirnya) akan dibuat di masa depan. Dengan mengatakan memiliki kurang bayar bukan berarti belum memenuhi kewajiban perpajakannya, melainkan mengakui bahwa kewajiban tersebut dibayarkan pada jadwal yang berbeda.
Misalnya, perusahaan yang memperoleh laba bersih tahun ini tahu harus membayar pajak penghasilan perusahaan. Karena kewajiban pajak berlaku untuk tahun berjalan, kewajiban pajak tersebut juga harus mencerminkan beban untuk periode yang sama. Namun pajak tersebut sebenarnya tidak akan dibayarkan hingga tahun kalender berikutnya. Untuk memperbaiki perbedaan accrual / cash timing maka pajak dicatat sebagai kewajiban pajak tangguhan.
Contoh Sumber Kewajiban Pajak Tangguhan
penyusutan menurut undang-undang perpajakan dan aturan akuntansi. Beban penyusutan aset berumur panjang untuk tujuan laporan keuangan biasanya dihitung dengan menggunakan metode garis lurus, sedangkan peraturan perpajakan memperbolehkan perusahaan untuk menggunakan metode penyusutan dipercepat. Karena metode garis lurus menghasilkan penyusutan yang lebih rendah jika dibandingkan dengan metode di bawah akselerasi, pendapatan akuntansi perusahaan untuk sementara lebih tinggi daripada pendapatan kena pajaknya.
Perusahaan mengakui kewajiban pajak tangguhan atas perbedaan antara laba akuntansi sebelum pajak dan penghasilan kena pajak. Ketika perusahaan terus mendepresiasi asetnya, perbedaan antara depresiasi garis lurus dan depresiasi dipercepat menyempit, dan jumlah kewajiban pajak tangguhan secara bertahap dihapus melalui serangkaian entri akuntansi saling hapus.
Sumber umum kewajiban pajak tangguhan lainnya adalah penjualan angsuran, yaitu pendapatan yang diakui ketika perusahaan menjual produknya secara kredit untuk dilunasi dalam jumlah yang sama di masa depan. Berdasarkan aturan akuntansi, perusahaan diperbolehkan mengakui pendapatan penuh dari penjualan angsuran barang dagangan umum, sementara undang-undang perpajakan mengharuskan perusahaan untuk mengakui pendapatan saat pembayaran angsuran dilakukan. Ini menciptakan perbedaan positif sementara antara laba akuntansi perusahaan dan penghasilan kena pajak, serta kewajiban pajak tangguhan.
Pertanyaan yang Sering Diajukan
Apa itu kewajiban pajak tangguhan?
Kewajiban pajak tangguhan merupakan pajak yang harus dibayar di masa depan. Misalnya, jika perusahaan merealisasikan biaya kena pajak dalam periode berjalan tetapi belum membayar pajak, mereka wajib membayar beban pajak ini di periode selanjutnya. Kewajiban pajak tangguhan seringkali merupakan hasil dari perusahaan yang mengoperasikan dua perangkat pembukuan yang berbeda, satu untuk tujuan keuangan dan yang lainnya untuk tujuan perpajakan. Biasanya, aturan yang menentukan depresiasi aset, menilai persediaan, atau mengakui pendapatan sering berbeda di antara kedua buku ini.
Apa contoh kewajiban pajak tangguhan?
Penyusutan aset tetap adalah contoh umum yang mengarah pada kewajiban pajak tangguhan. Biasanya perusahaan akan melaporkan penyusutan dalam laporan keuangannya dengan metode penyusutan garis lurus. Pada dasarnya, ini mendepresiasi aset secara merata dari waktu ke waktu. Sebaliknya, untuk tujuan perpajakan, perusahaan akan menggunakan pendekatan penyusutan dipercepat. Dengan menggunakan metode ini, aset mengalami depresiasi pada tingkat yang lebih tinggi di tahun-tahun awalnya. Perusahaan dapat mencatat depresiasi garis lurus sebesar $ 100 dalam laporan keuangannya versus depresiasi dipercepat sebesar $ 200 dalam pembukuan pajaknya. Pada gilirannya, kewajiban pajak tangguhan akan sama dengan $ 100 dikalikan dengan tarif pajak perusahaan.
Bagaimana kewajiban pajak tangguhan dihitung?
Satu contoh lain dari kewajiban pajak tangguhan adalah bagaimana pendapatan diakui. Pertimbangkan sebuah perusahaan yang menjual perabot seharga $ 1.000 dengan tarif pajak 20%, yang dibayar dengan angsuran bulanan oleh pelanggan. Pelanggan akan membayar ini selama dua tahun ($ 500 + $ 500). Untuk tujuan keuangan, perusahaan akan mencatat penjualan sebesar $ 1.000. Sedangkan untuk keperluan pajak, mereka akan mencatatnya sebagai $ 500. Akibatnya, kewajiban pajak tangguhan menjadi $ 500 x 20% = $ 100.