Ensiklopedia keuangan

83 (b) Pemilihan

Apa 83 (b) Pemilihan?

Pemilihan 83 (b) adalah ketentuan di bawah Internal Revenue Code (IRC) yang memberi karyawan, atau pendiri startup, opsi untuk membayar pajak atas total nilai pasar wajar dari saham terbatas  pada saat pemberian.1

Pemilihan 83 (b) berlaku untuk ekuitas yang tunduk pada vesting, dan ini memperingatkan Internal Revenue Service (IRS) untuk mengenakan pajak kepada pemilih atas kepemilikan pada saat pemberian, bukan pada saat pemberian saham.

Memahami Pemilu 83 (b)

Akibatnya, pemilihan 83 (b) berarti Anda membayar di muka kewajiban pajak Anda dengan penilaian rendah, dengan asumsi nilai ekuitas meningkat di tahun-tahun berikutnya.Namun, jika nilai perusahaan malah menurun secara konsisten dan terus menerus, strategi pajak ini pada akhirnya akan berarti bahwa Anda membayar lebih dalam pajak dengan membayar di muka atas penilaian ekuitas yang lebih tinggi.

Biasanya, ketika seorang pendiri atau karyawan menerima kompensasi ekuitas di sebuah perusahaan, saham tersebut akan dikenakan pajak penghasilan sesuai dengan nilainya.Nilai pasar wajar ekuitas pada saat pemberian atau pengalihan menjadi dasar penilaian kewajiban pajak.Pajak terutang harus dibayar pada tahun sebenarnya saham dikeluarkan atau ditransfer.Namun, dalam banyak kasus, individu menerima vesting ekuitas selama beberapa tahun.Karyawan dapat memperoleh saham perusahaan karena mereka tetap dipekerjakan dari waktu ke waktu.Dalam hal ini, pajak atas nilai ekuitas jatuh tempo pada saat vesting.Jika nilai perusahaan tumbuh selama periode vesting, pajak yang dibayarkan selama setiap tahun hak juga akan naik.4

Misalnya, salah satu pendiri perusahaan diberikan 1 juta saham dengan tunduk pada vesting dan senilai $ 0,001 pada saat saham tersebut diberikan kepadanya.Saat ini, saham tersebut bernilai nilai  nominal  $ 0,001 x jumlah saham = $ 1.000, yang dibayarkan oleh pendiri bersama.Saham mewakili 10% kepemilikan perusahaan untuk co-founder dan akan diberikan selama lima tahun, yang berarti dia akan menerima 200.000 saham setiap tahun selama lima tahun.Dalam masing-masing dari lima tahun hak milik, dia harus membayar pajak atas nilai pasar wajar dari 200.000 saham yang dimiliki. 

Jika nilai total ekuitas perusahaan meningkat menjadi $ 100.000, maka nilai 10% pendiri bersama meningkat menjadi $ 10.000 dari $ 1.000. Kewajiban pajaknya untuk tahun pertama akan dipotong dari ($ 10.000 – $ 1.000) x 20% yaitu, ($ 100.000 – $ 10.000) x 10% x 20% = $ 1.800.

  • $ 100.000 adalah nilai Tahun 1 perusahaan
  • $ 10.000 adalah nilai perusahaan pada permulaan atau nilai buku
  • 10% adalah kepemilikan salah satu pendiri
  • 20% mewakili periode vesting 5 tahun untuk 1 juta saham pendiri bersama (200.000 saham / 1 juta saham)

Jika di tahun ke-2, nilai saham meningkat menjadi $ 500.000, dia akan membayar pajak ($ ​​500.000 – $ 10.000) x 10% x 20% = $ 9.800. Pada tahun ke-3, nilainya naik menjadi $ 1 juta dan kewajiban pajaknya akan dinilai dari ($ 1 juta – $ 10.000) x 10% x 20% = $ 19.800. Tentu saja, jika total nilai ekuitas terus meningkat di Tahun 4 dan Tahun 5, penghasilan kena pajak tambahan pendiri juga akan meningkat untuk setiap tahun.

Jika di kemudian hari, seluruh saham dijual untuk mendapatkan keuntungan, maka co-founder tersebut akan dikenakan pajak capital gain atas keuntungannya dari hasil penjualan tersebut.

83 (b) Strategi Perpajakan

Pemilihan 83 (b) memberi co-founder opsi untuk membayar pajak atas ekuitas di muka sebelum periode vesting dimulai.Jika dia memilih strategi pajak ini, dia hanya perlu membayar pajak atas nilai buku $ 1.000.Pemilihan 83 (b) memberi tahu IRS bahwa pemilih telah memilih untuk melaporkan perbedaan antara jumlah yang dibayarkan untuk saham dan nilai pasar wajar saham sebagai penghasilan kena pajak.Nilai sahamnya selamaperiode vesting 5 tahuntidak akan menjadi masalah karena dia tidak akan membayar pajak tambahan dan dia dapat mempertahankan sahamnya.Namun, jika dia menjual sahamnya untuk mendapatkan keuntungan, pajak capital gain akan diterapkan.6 

Mengikuti contoh kita di atas, jika dia membuat pemilihan 83 (b) untuk membayar pajak atas nilai saham pada saat penerbitan kepadanya, ketetapan pajaknya hanya akan dilakukan pada $ 1.000. Jika dia menjual sahamnya setelah, katakanlah, sepuluh tahun seharga $ 250.000, keuntungan modal kena pajaknya akan menjadi $ 249.000 ($ 250.000 – $ 1.000 = $ 249.000).

Pemilu 83 (b) paling masuk akal ketika pemilih yakin bahwa nilai sahamnya akan meningkat di tahun-tahun mendatang. Juga, jika jumlah pendapatan yang dilaporkan kecil pada saat pemberian, pemilihan 83 (b) mungkin bermanfaat.

Dalam skenario kebalikan di mana pemilihan 83 (b) dipicu, dan nilai ekuitas jatuh atau perusahaan mengajukan kebangkrutan, maka wajib pajak membayar lebih dalam pajak untuk saham dengan jumlah yang lebih rendah atau tidak berharga. Sayangnya, IRS tidak mengizinkan klaim kelebihan pembayaran pajak di bawah pemilihan 83 (b). Sebagai contoh, pertimbangkan seorang karyawan yang total kewajiban pajak dimuka setelah mengajukan untuk pemilihan 83 (b) adalah $ 50.000. Sejak saham vested menurun selama periode vesting 4 tahun, mereka akan lebih baik tanpa pemilu 83 (b), membayar pajak tahunan atas pengurangan nilai vested equity untuk masing-masing dari empat tahun, dengan asumsi penurunan itu signifikan.

Contoh lain di mana pemilihan 83 (b) akan berubah menjadi kerugian adalah jika karyawan meninggalkan perusahaan sebelum periode vesting berakhir. Dalam kasus ini, mereka akan membayar pajak atas saham yang tidak akan pernah diterima. Juga, jika jumlah pendapatan yang dilaporkan cukup besar pada saat pemberian saham, mengajukan pemilihan 83 (b) tidak akan masuk akal.

83 (b) Persyaratan Formulir

Dokumen pemilu 83 (b) harus dikirim ke IRS dalam waktu 30 hari setelah penerbitan saham terbatas.Selain memberi tahu IRS tentang pemilihan tersebut, penerima ekuitas juga harus menyerahkan salinan formulir pemilihan yang telah diisi kepada pemberi kerja mereka.