Tes Partisipasi Bahan

Poin Penting

• Tes partisipasi material membantu menentukan apakah seorang wajib pajak telah berpartisipasi secara material dalam bisnis, persewaan, atau aktivitas yang menghasilkan pendapatan lainnya. 
• Seorang peserta materi dapat mengurangi seluruh jumlah kerugian pada pengembalian pajak mereka.
• Hanya satu persyaratan dari tujuh tes partisipasi materi yang harus dipenuhi untuk memenuhi syarat.
• Aturan aktivitas pasif membatasi pengurangan kerugian pasif.

Referensi cepat

Partisipasi material mungkin atau mungkin tidak lebih buruk daripada partisipasi pasif dalam situasi tertentu. Dianjurkan agar penasihat keuangan membantu dalam membuat keputusan itu.

Jenis Tes Partisipasi Materi

Untuk setiap tahun pajak, seorangwajib pajak, atau pasangannya, memenuhi syarat untuk berpartisipasi secara material dalam suatu usaha jika mereka memenuhi salah satu dari tujuh tes partisipasi material.

• Tes satu: Partisipasi lebih dari 500 jam.
• Ujian kedua: Kegiatan yang secara substansial melibatkan semua partisipasi.
• Ujian ketiga: Keterlibatan selama lebih dari 100 jam dan tidak kurang dari partisipasi individu lain.
• Ujian keempat: Yang merupakan kegiatan partisipasi yang signifikan, dikombinasikan dengan semua kegiatan partisipasi yang signifikan, selama lebih dari 500 jam. Kegiatan partisipasi yang signifikan adalah bisnis di mana wajib pajak berpartisipasi, tanpa memenuhi syarat untuk salah satu dari enam tes lainnya, selama lebih dari 100 jam.
• Ujian kelima: Partisipasi selama lima dari sepuluh tahun pajak sebelumnya.
• Ujian enam: Yang merupakan kegiatan pelayanan pribadi untuk tiga tahun pajak sebelumnya. Kegiatan pelayanan pribadi adalah kegiatan yang modal bukan merupakan faktor penghasil pendapatan material, seperti kesehatan, hukum, teknik, arsitektur, akuntansi, ilmu aktuaria, seni pertunjukan, atau konsultasi.
• Ujian ketujuh: Berpartisipasi selama lebih dari 100 jam dan berdasarkan semua fakta dan keadaan, secara teratur, terus menerus, dan substansial.

Pro dan Kontra Tes Partisipasi Materi

Tidak semua waktu yang dihabiskan dalam aktivitas tertentu akan dihitung dalam ambang 100 jam atau 500 jam dari Tes satu, tiga, empat, atau tujuh.

Waktu yang dihabiskan sebagai investor tidak akan dihitung kecuali mereka dapat menunjukkan keterlibatan langsung dalam pengelolaan aktivitas sehari-hari.  Pekerjaan yang tidak biasa dilakukan oleh pemilik tidak dihitung sebagai jam partisipasi material, dan juga waktu yang dihabiskan untuk perjalanan. Pekerjaan yang dilakukan untuk tujuan utama menghindari pelarangan kerugian di bawah aturan kerugian pasif bukanlah partisipasi material. Dan terakhir, partisipasi dalam aktivitas manajerial murni di mana manajer lain tidak menerima kompensasi tidak dapat dihitung.

Keikutsertaan rekanan terbatas pada badan usaha milik mereka merupakan partisipasi pasif kecuali mereka lulus ujian keikutsertaan materi satu, lima, atau enam. Ketika seorang wajib pajak berpartisipasi dalam dua perusahaan yang dioperasikan melalui entitas pass-through yang sama, setidaknya satu dari tujuh tes untuk setiap usaha harus dipenuhi agar dianggap telah berpartisipasi secara material dalam kedua aktivitas tersebut.

Pertimbangan Khusus untuk Tes Partisipasi Material

Wajib pajak yang memiliki kepentingan kepemilikan dalam suatu usaha menerima kredit partisipasi untuk pekerjaan yang dilakukan untuk itu. Dengan mengidentifikasi jam yang dihabiskan dan sifat pekerjaan yang dilakukan, seorang wajib pajak menetapkan partisipasi mereka. Seorang wajib pajak mendasarkan partisipasi pada catatan yang mereka simpan, seperti buku janji temu, kalender, ringkasan naratif, atau cara wajar lainnya.