Aturan risiko

Apa Aturan risiko?

Aturan berisiko adalah undang-undang perlindungan pajak yang membatasi jumlah pemotongan yang diizinkan yang dapat diklaim oleh individu atau perusahaan terdekat untuk tujuan perpajakan sebagai akibat dari terlibat dalam aktivitas tertentu – disebut sebagai aktivitas berisiko – yang dapat mengakibatkan kerugian finansial.. Perusahaan yang dipegang erat didefinisikan oleh IRS sebagai perusahaan yang memiliki lebih dari 50% saham beredar yang dimiliki oleh lima (atau kurang) individu setiap saat selama paruh terakhir tahun pajak.

Aturan berisiko dirinci dalam Bagian 465 dari Internal Revenue Code (IRC).Aturan ini berawal dari berlakunya Undang-Undang Reformasi Pajak tahun 1976;mereka dimaksudkan untuk membantu menjamin bahwa kerugian yang diklaim atas pengembalian adalah sah dan bahwa pembayar pajak tidak berusaha untuk memanipulasi pendapatan kena pajak mereka dengan menggunakan tempat penampungan pajak.

Poin Penting

  • Aturan berisiko adalah undang-undang perlindungan pajak yang membatasi jumlah pemotongan yang diizinkan yang dapat diklaim oleh entitas sebagai hasil dari terlibat dalam aktivitas tertentu – disebut sebagai aktivitas berisiko – yang dapat mengakibatkan kerugian finansial.
  • Aturan berisiko dimulai dengan diberlakukannya Undang-Undang Reformasi Pajak tahun 1976; mereka dimaksudkan untuk membantu menjamin bahwa kerugian yang diklaim atas pengembalian adalah sah dan bahwa pembayar pajak tidak berusaha untuk memanipulasi pendapatan kena pajak mereka dengan menggunakan tempat penampungan pajak.
  • Jika investasi tertentu tidak memiliki risiko, atau risiko terbatas, entitas mungkin dilarang mengklaim kerugian yang timbul saat mengajukan pengembalian pajak penghasilan.
  • Jumlah resiko wajib pajak diukur setiap tahun pada akhir tahun pajak.
  • Basis berisiko investor dihitung dengan menggabungkan jumlah investasi investor dalam aktivitas dengan jumlah apa pun yang telah dipinjam atau menjadi kewajiban investor sehubungan dengan investasi tersebut.

Memahami Aturan Berisiko

IRC mengizinkan kerugian tertentu yang timbul dari investasi untuk dikurangkan untuk mengurangi kewajiban pajak suatu entitas. Untuk mengurangi kerugian, kode pajak menetapkan bahwa aktivitas entitas (melalui melakukan investasi) pasti telah menyebabkan entitas mengalami tingkat risiko tertentu. Jika investasi tertentu tidak memiliki risiko, atau risiko terbatas, entitas mungkin dilarang mengklaim kerugian yang timbul saat mengajukan pengembalian pajak penghasilan.

Jumlah resiko wajib pajak (juga disebut “basis beresiko” mereka) diukur setiap tahun pada akhir tahun pajak.Basis risiko investor dihitung dengan menggabungkan jumlah investasi investor dalam aktivitas dengan jumlah apa pun yang telah dipinjam atau menjadi kewajiban investor sehubungan dengan investasi tersebut.Basis risiko investor dapat ditingkatkan setiap tahun;ini akan terjadi jika investor memberikan kontribusi tambahan untuk investasi, atau dengan jumlah pendapatan yang mereka terima dari investasi (lebih dari pengurangan).Basis berisiko dikurangi setiap tahun dengan jumlah pemotongan melebihi pendapatan dan distribusi.

Secara khusus, aturan berisiko dimaksudkan untuk mencegah investor menghapus lebih dari jumlah yang mereka investasikan dalam bisnis, umumnya entitas yang mengalir .Bisnis yang terstruktur sebagai entitas mengalir meliputi korporasi S, kemitraan, perwalian, dan perkebunan.

Seorang wajib pajak tidak dapat memotong lebih dari jumlah uang yang mereka hadapi pada akhir tahun pajak dalam kegiatan apapun dimana wajib pajak bukan partisipan materialnya .

Selain itu, seorang wajib pajak hanya dapat mengurangi jumlah hingga batasan berisiko pada tahun pajak tertentu.Setiap bagian kerugian yang tidak terpakai dapat dialihkan sampai wajib pajak memiliki pendapatan berisiko yang cukup positif untuk memungkinkan pemotongan.

Contoh Aturan Berisiko

Misalnya, asumsikan investor menginvestasikan $ 15.000 dalam unit kemitraan terbatas (LP) (sejenis entitas mengalir). Struktur bisnis LP sedemikian rupa sehingga investor ini berbagi keuntungan atau kerugian bisnis secara pro-rata dengan mitra dan pemilik lain, seperti karakteristik berinvestasi di entitas yang mengalir.

Asumsikan bahwa bisnis mengalami penurunan, dan bagian investor dari kerugian yang ditimbulkan adalah $ 19.000. Karena mereka hanya dapat mengurangi investasi awal mereka di tahun pertama, mereka akan memiliki kelebihan jumlah kerugian yang akan ditangguhkan dan dibawa ke depan. Dalam situasi ini, kelebihan kerugian mereka adalah bagian mereka dalam kerugian kemitraan terbatas dikurangi investasi awal mereka (atau $ 4.000). Jika investor ini memutuskan untuk memberikan tambahan $ 10.000 untuk investasi ini pada tahun berikutnya, batas risiko investor ini adalah $ 6.000, karena kerugian yang ditangguhkan kemudian dikurangkan dari jumlah investasi tambahan.