Dari mana datangnya liabilitas pajak tangguhan?

Kewajiban pajak tangguhan adalah hasil dari perbedaan cara perusahaan melakukan akuntansi keuangan untuk tujuan pelaporan menurut prinsip akuntansi yang berlaku umum (GAAP) versus akuntansi pajak. Kewajiban pajak tangguhan merupakan kewajiban membayar pajak di masa depan. Kewajiban berasal dari saat perusahaan menunda suatu peristiwa yang akan menyebabkan perusahaan juga mengakui beban pajak pada periode berjalan.

Pada dasarnya, kewajiban pajak tangguhan adalah beban pajak yang seharusnya diakui oleh perusahaan tetapi ditunda ke periode selanjutnya karena akomodasi dalam kode pajak. Penting untuk dicatat bahwa adanya kewajiban pajak tangguhan tidak menunjukkan bahwa perusahaan kurang dibayar atas tagihan pajaknya. Ini hanya mengakui perbedaan akuntansi dalam waktu antara saat pajak diakui dalam laporan keuangan perusahaan relatif dengan saat pajak efektif melalui kode pajak.

Mengapa akun perusahaan untuk peristiwa kena pajak, seperti mengakui pendapatan, berbeda saat melaporkan kepada pemegang saham versus otoritas perpajakan? Berbagai motivasi yang mendasari presentasi alternatif memicu perilaku ini. Sebuah perusahaan ingin memposisikan dirinya dalam pandangan terbaik kepada pemegang saham. Pada saat yang sama, adalah menguntungkan bagi perusahaan untuk menunjukkan posisi yang tidak bersuara kepada otoritas perpajakan karena pendapatan yang lebih sedikit berarti pajak yang lebih sedikit. Dengan demikian, merupakan kepentingan terbaik perusahaan untuk memanfaatkan perbedaan dalam kode pajak relatif terhadap bagaimana ia melapor kepada pemegang saham.

Salah satu penyebab paling umum dari kewajiban pajak tangguhan berasal dari berbagai jadwal penyusutan aset. Misalnya, perusahaan menggunakan metode penyusutan dipercepat untuk mendepresiasi aset tertentu karena alasan pajak; depresiasi lebih banyak mengurangi pendapatan, yang kemudian mengurangi pajak. Sekarang, anggap juga perusahaan menggunakan depresiasi garis lurus saat melaporkan kepada pemegang saham. Karena depresiasi yang dipercepat ada di depan dan garis lurus didistribusikan secara merata, depresiasi garis lurus menghasilkan pendapatan yang lebih besar dan pajak yang lebih besar ketika melaporkan kepada pemegang saham. Perusahaan perlu memperhitungkan perbedaan biaya pajak di bawah dua metode pelaporan. Itu dilakukan dengan membuat kewajiban pajak tangguhan di neraca atas perbedaannya.