Pernyataan Pro Forma vs Pernyataan GAAP: Apa bedanya?
Prinsip akuntansi yang berlaku umum di AS (GAAP) mengharuskan perusahaan untuk mematuhi standar pelaporan seragam yang mengatur akuntansi di AS. Namun, perusahaan semakin melengkapi pelaporan GAAP mereka dengan laporan keuangan pro forma. Manajemen berpendapat bahwa pernyataan GAAP tidak memberikan gambaran yang benar tentang operasi perusahaan, dan itu menyesuaikan pernyataan GAAP untuk memberikan pemahaman yang lebih baik kepada investor tentang masalah keuangan perusahaan, masukkan: keuangan pro forma.
- Pernyataan pro forma mencakup penyesuaian yang dilakukan pada pernyataan GAAP untuk memberikan gambaran yang “benar” tentang keuangan perusahaan.
- Penyesuaian tersebut mencakup penghapusan biaya yang tidak berulang, seperti biaya restrukturisasi dan litigasi.
- Pernyataan pro forma bisa lebih akurat tetapi juga bisa disalahgunakan, karena biaya tertentu yang benar-benar dimiliki dapat dikecualikan, seperti kompensasi berbasis saham.
Apa Pernyataan Pro Forma vs Pernyataan GAAP: Apa bedanya?
Penyesuaian yang dilakukan pada pernyataan GAAP untuk membuat pernyataan pro forma termasuk biaya litigasi, biaya restrukturisasi, dan item tidak berulang lainnya. Tidak seperti penekanan GAAP pada transaksi historis, perusahaan dapat menggunakan pernyataan pro forma untuk menunjukkan proyeksi pendapatannya.
Kadang-kadang, laporan keuangan proforma mengacu pada metode peramalan di mana angka-angka keuangan dari dua atau tiga tahun sebelumnya digunakan. Manajemen perseroan menyusun laporan keuangan pro forma untuk proposal merger dan akuisisi serta pengajuan pinjaman.
Pernyataan GAAP
GAAP mengharuskan perusahaan untuk melaporkan kerugian atau keuntungan yang terkait dengan litigasi yang biasanya bersifat non-berulang dan tidak mungkin terulang di masa depan. Perusahaan yang ingin memberi tahu investornya tentang sifat litigasi yang tidak berulang menyiapkan laporan laba rugi pro forma untuk menyesuaikan pendapatan GAAP untuk setiap keuntungan atau kerugian litigasi.
Misalnya, Best Buy membukukan pendapatan $ 229 juta pada tahun 2014, terkait dengan penyelesaian layar LCD. Karena ini adalah item yang tidak berulang, perusahaan mengurangkan keuntungan ini dari laba operasi dalam laporan laba rugi proforma.
Item tidak berulang lainnya yang cenderung digunakan perusahaan dalam menyesuaikan laba GAAP untuk laporan pro forma adalah biaya restrukturisasi. Pada tahun 2014, Best Buy melaporkan $ 159 juta biaya yang terkait dengan restrukturisasi bisnisnya, dan perusahaan tidak berharap untuk menimbulkan biaya tersebut di masa mendatang. Pada laporan laba rugi pro forma, Best Buy menambahkan kembali biaya restrukturisasi ini ke laba bersihnya.
Pertimbangan Khusus
Laporan keuangan proforma seringkali merupakan representasi yang lebih akurat dari hasil dan posisi keuangan perusahaan. Namun, perusahaan dapat menyalahgunakan pernyataan pro forma dengan mengecualikan biaya tertentu yang sebenarnya termasuk dalam laporan keuangan. Salah satu contoh menonjol adalah kompensasi berbasis saham.
Opsi saham mungkin tidak mewakili biaya tunai langsung ke perusahaan, jadi mungkin tidak termasuk biaya yang terkait dengan opsi saham pada pernyataan pro forma. Namun, opsi saham diperdagangkan, mereka memiliki nilai dan mempengaruhi pendapatan perusahaan melalui dilusi. Mengabaikan kompensasi berbasis saham dapat menyesatkan investor, terlebih jika kompensasi karyawan sebagian besar berupa opsi saham.
Klaim perusahaan bahwa biaya tertentu tidak berulang juga harus ditangani dengan hati-hati. Perusahaan tertentu sangat sering dikenakan biaya litigasi karena sifat bisnis yang melekat, seperti praktik medis. Jika biaya ini berulang setiap tahun dan perusahaan mengecualikannya dalam pernyataan pro forma, manajemen perusahaan dapat menyesatkan investornya.