Ongkos transfer

Apa Ongkos transfer?

Penetapan harga transfer adalah praktik akuntansi yang mewakili harga yang dibebankan satu divisi dalam perusahaan kepada divisi lain untuk barang dan jasa yang disediakan. Penetapan harga transfer memungkinkan penetapan harga barang dan jasa yang dipertukarkan antara anak perusahaan, afiliasi , atau perusahaan yang umumnya dikendalikan yang merupakan bagian dari perusahaan besar yang sama. Penetapan harga transfer dapat menghasilkan penghematan pajak bagi perusahaan, meskipun otoritas pajak dapat menggugat klaim mereka.

Cara Kerja Transfer Pricing

Penetapan harga transfer adalah praktik akuntansi dan perpajakan yang memungkinkan untuk menetapkan harga transaksi secara internal dalam bisnis dan antara anak perusahaan yang beroperasi di bawah kendali atau kepemilikan yang sama. Praktik transfer pricing meluas ke transaksi lintas batas maupun domestik.

Harga pengalihan digunakan untuk menentukan biaya yang akan dibebankan pada divisi lain, anak perusahaan, atau perusahaan induk untuk layanan yang diberikan. Biasanya, harga transfer ditentukan berdasarkan harga pasar yang berlaku untuk barang atau jasa tersebut. Penetapan harga transfer juga dapat diterapkan pada kekayaan intelektual seperti penelitian, paten, dan royalti.

Perusahaan multinasional (MNC) secara hukum diperbolehkan menggunakan metode harga transfer untuk mengalokasikan pendapatan di antara berbagai anak perusahaan dan perusahaan afiliasi yang merupakan bagian dari organisasi induk. Namun, perusahaan terkadang juga dapat menggunakan (atau menyalahgunakan) praktik ini dengan mengubah pendapatan kena pajak mereka, sehingga mengurangi pajak mereka secara keseluruhan. Mekanisme penetapan harga transfer adalah cara perusahaan dapat mengalihkan kewajiban pajak ke yurisdiksi pajak berbiaya rendah.

Transfer Pricing dan Pajak

Untuk lebih memahami bagaimana transfer pricing memengaruhi tagihan pajak perusahaan, mari pertimbangkan skenario berikut. Katakanlah sebuah pabrikan mobil memiliki dua divisi: Divisi A, yang memproduksi perangkat lunak sedangkan Divisi B memproduksi mobil.

Divisi A menjual perangkat lunak tersebut ke pembuat mobil lain serta perusahaan induknya. Divisi B membayar Divisi A untuk perangkat lunak yang biasanya pada harga pasar yang berlaku yang dikenakan Divisi A pembuat mobil lain.

Katakanlah Divisi A memutuskan untuk mengenakan harga yang lebih rendah ke Divisi B daripada menggunakan harga pasar. Akibatnya, penjualan atau pendapatan Divisi A lebih rendah karena harga yang lebih rendah. Di sisi lain, biaya pokok penjualan (COGS) Divisi B lebih rendah, meningkatkan laba divisi. Singkatnya, pendapatan Divisi A lebih rendah dengan jumlah yang sama dengan penghematan biaya Divisi B — jadi tidak ada dampak finansial pada perusahaan secara keseluruhan.

Namun, katakanlah Divisi A berada di negara dengan pajak yang lebih tinggi daripada Divisi B. Secara keseluruhan perusahaan dapat menghemat pajak dengan membuat Divisi A kurang menguntungkan dan Divisi B lebih menguntungkan. Dengan membuat Divisi A membebankan harga yang lebih rendah dan meneruskan penghematan tersebut ke Divisi B, meningkatkan keuntungannya melalui COGS yang lebih rendah, Divisi B akan dikenakan pajak dengan tarif yang lebih rendah. Dengan kata lain, keputusan Divisi A untuk tidak membebankan harga pasar ke Divisi B memungkinkan perusahaan secara keseluruhan menghindari pajak.

Singkatnya, dengan mengenakan harga di atas atau di bawah harga pasar, perusahaan dapat menggunakan transfer pricing untuk mentransfer laba dan biaya ke divisi lain secara internal untuk mengurangi beban pajak mereka. Otoritas pajak memiliki aturan ketat mengenai harga transfer untuk mencoba mencegah perusahaan menggunakannya untuk menghindari pajak.

Harga Transfer dan IRS

IRS menyatakan bahwa harga transfer harus sama antara transaksi antar perusahaan yang seharusnya terjadi, jika perusahaan melakukan transaksi dengan pihak atau pelanggan di luar perusahaan. Menurut situs IRS, harga transfer didefinisikan sebagai berikut:

Peraturan di bawah pasal 482 umumnya menetapkan bahwa harga yang dibebankan oleh satu afiliasi kepada afiliasi lainnya, dalam transaksi antar perusahaan yang melibatkan transfer barang, jasa, atau barang tak berwujud, memberikan hasil yang konsisten dengan hasil yang akan direalisasikan jika pembayar pajak yang tidak terkendali telah terlibat dalam transaksi yang sama dalam situasi yang sama.


Akibatnya, pelaporan keuangan transfer pricing memiliki pedoman yang ketat dan diawasi ketat oleh otoritas pajak. Dokumentasi yang ekstensif sering kali dibutuhkan oleh auditor dan regulator. Jika nilai transfer dilakukan secara tidak benar atau tidak tepat, laporan keuangan mungkin perlu disajikan kembali, dan biaya atau denda dapat diterapkan.

Namun, ada banyak perdebatan dan ambiguitas seputar bagaimana harga transfer antar divisi harus diperhitungkan dan divisi mana yang harus menanggung beban pajak.

Contoh Dunia Nyata

Beberapa kasus menonjol terus menjadi masalah perselisihan antara otoritas pajak dan perusahaan yang terlibat.