Kerugian yang Ditangguhkan

Apa Kerugian yang Ditangguhkan?

Kerugian yang ditangguhkan adalah kerugian modal yang tidak dapat direalisasikan pada tahun pajak tertentu karena pembatasan aktivitas pasif.Kerugian ini, oleh karena itu, “ditangguhkan” sampai mereka dapat dibagi menjadi pendapatan pasif dalam tahun pajak yang akan datang.Kerugian yang ditangguhkan terjadi sebagai akibat dari aktivitas pasif, dan hanya dapat dialihkan, yang dikenal sebagai capital loss carryover .

Memahami Kerugian yang Ditangguhkan

Meskipun banyak kerugian yang terjadi pada tahun pajak tertentu dapat dikurangkan pada tahun yang sama saat terjadinya, kerugian yang timbul dari aktivitas pasif hanya dapat digunakan untuk mengimbangi pendapatan atau keuntungan yang dihasilkan dari aktivitas pasif lainnya.

Aturan ini, yang ditetapkan oleh Internal Revenue Service (IRS), dikenal sebagai aturan Passive Activity Loss (PAL) .Investor dilarang menggunakan kerugian yang timbul dari aktivitas penghasil pendapatan dimana mereka tidak terlibat secara material untuk mengimbangi pendapatan biasa .Pendapatan dari properti sewaan umumnya dianggap pasif, meskipun Anda berpartisipasi secara material dalam pengelolaannya.Namun, jika Anda memenuhi syarat sebagai profesional real estat, partisipasi Anda tidak diklasifikasikan sebagai pasif.

Bagaimana Kerugian yang Ditangguhkan Bekerja

Kerugian pasif hanya dapat dikurangkan hingga jumlah pendapatan pasif.Ketika kerugian pasif yang terjadi lebih besar dari pendapatan pasif yang dihasilkan, kelebihan kerugian dapat ditangguhkan dan dibawa tanpa batas waktu sampai entitas memiliki pendapatan pasif yang cukup untuk menyerap kerugian yang ditangguhkan atau sampai aktivitas tersebut dilepaskan.

Akibatnya, kerugian yang melebihi pendapatan pasif disebut kerugian yang ditangguhkan. Misalnya, jika seorang wajib pajak memiliki kerugian pasif $ 8.000 dan pendapatan pasif $ 3.500, kerugian yang ditangguhkan adalah $ 4.500.

Seorang wajib pajak yang membuang seluruh kepentingannya dalam aktivitas pasif dapat mengurangi seluruh jumlah kerugian yang ditangguhkan untuk aktivitas itu pada saat itu. Mengikuti contoh kita di atas, jika individu meneruskan kerugian yang ditangguhkan selama lima tahun di mana dia melepaskan kepentingannya dalam aktivitas ini, dia dapat mengurangi $ 4.500 penuh.

Kerugian yang ditangguhkan yang terjadi sebagai akibat dari pelepasan bunga pasif tunduk pada batas kerugian modal tahunan.

Kerugian yang ditangguhkan juga dapat digunakan untuk mengimbangi pendapatan yang direalisasikan di tahun berikutnya yang dihasilkan dari partisipasi material dalam aktivitas yang awalnya menghasilkan kerugian. Dalam hal ini, kerugian dari aktivitas yang melibatkan wajib pajak secara material tunduk pada aturan berisiko, bukan aturan PAL.

Misalnya, jika seorang wajib pajak mengalami kerugian yang ditangguhkan sebesar $ 6.000 dalam satu tahun dari aktivitas pasif dan kemudian secara material berpartisipasi dalam aktivitas tersebut pada tahun berikutnya dan mendapatkan $ 10.000, maka kerugian yang ditangguhkan tersebut dapat diterapkan terhadap $ 6.000 dari pendapatan yang diperoleh, meninggalkan wajib pajak dengan $ 4,000 dari pendapatan yang dapat dideklarasikan untuk tahun ini.

Contoh Kerugian yang Ditangguhkan

Kasus terkenal tentang kerugian yang ditangguhkan yang mengarah pada pengurangan kewajiban pajak adalah Mantan Presiden Donald J. Trump.MenurutThe New York Times , pengajuan pajak Donald Trump tahun 1995 “menyatakan kerugian sebesar $ 915,7 juta, memberinya pengurangan pajak yang sangat besar sehingga memungkinkannya untuk secara hukum menghindari pembayaran pajak penghasilan federal atas pendapatan ratusan juta dolar untuk hampir dua dekade. “