Step-Up di Basis

Apa Step-Up di Basis?

Suatu step-up dalam basis adalah penyesuaian kembali nilai aset yang dihargaiuntuk tujuan pajak atas warisan.  Nilai pasar yang lebih tinggi dari aset pada saat warisan dianggap untuk tujuan perpajakan. Ketika suatu aset diteruskan ke penerima, nilainya biasanya lebih dari apa yang diperoleh ketika pemilik aslinya mendapatkannya. Aset tersebut menerima peningkatan dalam basis sehingga pajak capital gain penerima dapat diminimalkan. Suatu step-up dalam basis diterapkan pada dasar biaya properti yang ditransfer pada saat kematian.

Basis pajak adalah jumlah investasi wajib pajak di properti untuk tujuan perpajakan, biasanya digunakan untuk menghitung depresiasi, amortisasi, dan disposisi properti lainnya.

Memahami Step-Up di Basis

Suatu peningkatan dalam basis mencerminkan nilai yang berubah dari aset yang diwariskan. Misalnya, seorang investor membeli saham dengan harga $ 2 dan menyerahkannya kepada ahli waris ketika sahamnya $ 15 berarti saham tersebut menerima peningkatan dalam basis, menjadikan dasar biaya untuk saham tersebut dengan harga pasar saat ini sebesar $ 15. Setiap pajak keuntungan modal yang dibayarkan di masa depan akan didasarkan pada biaya $ 15, bukan harga pembelian awal $ 2.

Step-up in basis rule mengubah kewajiban pajak untuk aset yang diwariskan dibandingkan dengan aset lainnya. Misalnya, Sarah membeli loteng pada tahun 2000 seharga $ 300.000. Ketika Paul mewarisi loteng setelah kematian Sarah, loteng itu bernilai $ 500.000. Ketika Paul menjual loteng itu, dasar pajaknya adalah $ 500.000. Dia membayar pajak atas selisih antara harga jual dan dasar peningkatannya sebesar $ 500.000. Jika tidak ada dasar peningkatan, maka Paul harus membayar pajak atas selisih antara harga jual dan harga pembelian awal sebesar $ 300.000.

Step-Up di Dasar Negara Properti Komunitas

Penduduk negara bagian milik komunitas, seperti Wisconsin, dapat memanfaatkan aturan peningkatan ganda dalam basis.  Misalnya, Allan dan Jo Ann membeli rumah pada tahun 1977 seharga $ 350.000. Mereka memiliki kepercayaan hidup yang dapat dibatalkan yang didirikan dan menyerahkan rumah itu pada perwalian. Ketika Allan meninggal pada tahun 2006, rumah tersebut tetap dalam perwalian, dan Jo Ann menerima peningkatan berdasarkan nilai pasar rumah tersebut sebesar $ 500.000. Ketika Jo Ann meninggal pada tahun 2015, putri pasangan itu, Stephanie, mewarisi rumah tersebut. Nilai pasar rumah sebesar $ 700.000 menjadi dasar biayanya. Stephanie mewarisi rumah yang ditingkatkan dua kali lipat dan menghindari membayar pajak dalam jumlah besar karena aturan peningkatan ganda.

Step-Up di Basis sebagai Celah Pajak

Peningkatan dalam ketentuan pajak dasar sering dikritik sebagai celah pajak bagi orang yang sangat kaya dan kaya. Mereka memanfaatkannya untuk menghilangkan atau mengurangi beban pajak mereka. Misalnya, mereka dapat menghindari pajak capital gain atas saham dengan menempatkan kepemilikan mereka di dana perwalian untuk ahli waris mereka.

Dalam kasus tipikal, seorang jutawan mungkin berinvestasi dalam aset, seperti real estat dan saham, yang diharapkan menghargai dan memberi mereka tingkat pengembalian yang konsisten selama hidup mereka. Ahli waris investor akan menikmati keuntungan dari investasi setelah kematian mereka karena mereka akan dikenakan pajak atas dasar biaya yang ditingkatkan, bukan biaya awal, sehingga memungkinkan mereka untuk menghindari pajak senilai jutaan dolar. Kasus keluarga Walton, yang memiliki Walmart dan seharusnya menempatkan sebagian besar kepemilikannya ke dalam perkebunan untuk menghindari pajak, sudah terkenal.

Selama bertahun-tahun, para ekonom telah mengusulkan penghapusan basis step-up dan telah menyarankan bahwa hal itu dapat diganti dengan pajak capital gain yang lebih rendah. Para pendukung ketentuan tersebut berpendapat bahwa tidak sulit untuk menghitung nilai pasti aset yang mungkin berasal dari beberapa dekade atau, dalam beberapa kasus, bahkan satu abad yang lalu.

Contoh Step-Up di Basis

Seseorang yang mewarisi reksa dana menerima peningkatan berdasarkan nilai dana. Harga saham pada hari kematian pemilik menjadi dasar biaya ahli waris. Ahli waris memberikan bukti identitas perusahaan reksa dana bersama dengan akta kematian, perintah pengadilan pengesahan hakim atau dokumen lainnya. Perusahaan mentransfer saham ke rekening atas nama ahli waris atau menjual saham dan mengirimkan hasilnya ke ahli waris.

Pertanyaan yang Sering Diajukan