Bagian 1250.

Apa Bagian 1250?

Bagian 1250 dari Kode Pendapatan Dalam Negeri Amerika Serikat adalah aturan yang menetapkan bahwa IRS akan mengenakan pajak atas keuntungan dari penjualan properti riil yang didepresiasi sebagai pendapatan biasa jika akumulasi penyusutan melebihi penyusutan yang dihitung dengan metode garis lurus .

Bagian 1250 mendasarkan jumlah pajak yang harus dibayar pada jenis properti — apakah itu real estat residensial atau non-hunian — sambil juga memperhitungkan berapa bulan filer memiliki properti yang dipermasalahkan.

Poin Penting

  • Bagian 1250 dari Kode Pendapatan Internal AS menetapkan bahwa IRS akan mengenakan pajak atas keuntungan dari penjualan properti riil yang disusutkan sebagai pendapatan biasa, jika akumulasi penyusutan melebihi penyusutan yang dihitung dengan metode garis lurus.
  • Bagian 1250 terutama berlaku ketika perusahaan mendepresiasi real estatnya menggunakan metode penyusutan dipercepat.

Dasar-dasar Bagian 1250

Bagian 1250 membahas pajak keuntungan dari penjualan properti riil yang dapat didepresiasi, seperti bangunan komersial, gudang, lumbung, properti sewa, dan komponen strukturalnya dengan tarif pajak biasa. Namun, properti pribadi dan luas tanah yang berwujud dan tidak berwujud tidak termasuk dalam peraturan pajak ini.

Bagian 1250 terutama berlaku ketika perusahaan mendepresiasi real estatnya menggunakan metode penyusutan dipercepat, menghasilkan pengurangan yang lebih besar pada masa awal masa pakai aset riil, dibandingkan dengan metode garis lurus. Bagian 1250 menyatakan bahwa jika properti nyata dijual dengan harga pembelian yang menghasilkan keuntungan kena pajak, dan pemiliknya mendepresiasi properti menggunakan metode penyusutan dipercepat, IRS mengenakan pajak atas perbedaan antara penyusutan aktual dan penyusutan garis lurus sebagai pendapatan biasa.

Karena IRS mengamanatkan pemilik untuk mendepresiasi semua real estat pasca-1986 dengan menggunakan metode garis lurus, perlakuan keuntungan sebagai pendapatan biasa menurut Bagian 1250 adalah kejadian yang relatif jarang terjadi. Jika pemilik membuang properti sebagai hadiah yang ditransfer saat kematian, menjualnya sebagai bagian dari pertukaran sejenis, atau membuangnya melalui metode lain, tidak ada keuntungan kena pajak yang mungkin terjadi.

Contoh Penerapan Bagian 1250

Untuk mengamati contoh nyata Pasal 1250 dalam tindakan, bayangkan seorang investor membeli properti real estat senilai $ 800.000 dengan masa manfaat 40 tahun. Lima tahun kemudian, dengan menggunakan metode penyusutan dipercepat, investor ini mengklaim akumulasi biaya penyusutan sebesar $ 120.000, menghasilkan dasar biaya sebesar $ 680.000.

Mari kita asumsikan lebih lanjut bahwa investor ini menurunkan properti seharga $ 750.000, menghasilkan total keuntungan kena pajak sebesar $ 70.000. Karena fakta bahwa akumulasi penyusutan garis lurus berjumlah $ 100.000 (harga awal $ 800.000, dibagi dengan 40 tahun, dikalikan dengan lima tahun penggunaan), Internal Revenue Service harus mengenakan pajak $ 20.000 dari penyusutan aktual melebihi penyusutan garis lurus , sebagai penghasilan biasa. IRS selanjutnya akan mengenakan pajak $ 50.000 yang tersisa dari total keuntungan, dengan  tarif pajak capital gain yang berlaku .

Berdasarkan Bagian 1250, perolehan kembali keuntungan sebagai pendapatan biasa dibatasi pada keuntungan aktual yang dicatat dari penjualan properti riil. Dalam contoh kita, jika investor menurunkan properti riil seharga $ 690.000, sehingga menghasilkan keuntungan sebesar $ 10.000, Internal Revenue Service hanya akan mengkategorikan $ 10.000 sebagai pendapatan biasa, bukan tambahan $ 20.000.