Pengantar Bagian 1245

Apa Pengantar Bagian 1245?

Bagian 1245 dikodifikasikan dalam Kode Amerika Serikat (USC) di Judul 26 – Kode Pendapatan Internal (IRC), Subjudul A – Pajak Penghasilan, Bab 1 – Pajak Normal dan Pajak Tambahan, Subbab P – Keuntungan dan Kerugian Modal, Bagian IV – Aturan Khusus untuk Menentukan Keuntungan dan Kerugian Modal, Bagian 1245 – Keuntungan dari disposisi properti tertentu yang dapat didepresiasi.  Taksonomi (panjang!) Ini berguna untuk menginformasikan kepada kita bahwa Pasal 1245 mencakup tarif pajak yang berlaku untuk keuntungan dari penjualan atau pengalihan properti yang dapat didepresiasi dan diamortisasi. Mari kita gali lebih dalam untuk mempelajari jenis properti apa yang tercakup dan tarif pajak apa yang berlaku untuk itu.

Memahami Bagian 1245

Bagian 1245 menduduki kembali depresiasi atau amortisasi diperbolehkan atau diijinkan pada nyata dan tidak berwujud milik pribadi pada saat bisnis menjual properti tersebut pada keuntungan dengan pajak keuntungan pada tingkat pendapatan biasa sejauh depresiasi yang diijinkan atau diizinkan atau amortisasi.

Bagian 1245 Properti Ditentukan

IRS mendefinisikan propertiBagian 1245 sebagai berikut:

Properti bagian 1245 mencakup setiap properti yang sedang atau telah dikenakan penyisihan untuk penyusutan atau amortisasi dan itu adalah salah satu dari jenis properti berikut.

  1. Properti pribadi (baik berwujud maupun tidak berwujud).
  2. Properti berwujud lainnya (kecuali bangunan dan komponen strukturalnya) digunakan sebagai salah satu dari berikut ini.
  3. Bagian integral dari manufaktur, produksi, atau ekstraksi, atau perlengkapan pengangkutan, komunikasi, listrik, gas, air, atau layanan pembuangan limbah.
  4. Fasilitas penelitian dalam setiap kegiatan di (a).
  5. Fasilitas di salah satu kegiatan di (a) untuk penyimpanan massal komoditas sepadan.

Bagian 1245 Fitur Recapture

Bagian 1245 adalah mekanisme untuk merebut kembali tarif pajak pendapatan biasa depresiasi yang diperbolehkan atau diizinkan atau amortisasi yang diambil pada bagian 1231 properti.Diijinkan atau diijinkan berarti bahwa jumlah penyusutan atau amortisasi yang diperoleh kembali lebih besar dari yang diambil atau yang bisa diambil tapi tidak diambil.

Ke depan, artikel ini akan menyederhanakan referensi untuk depresiasi dan amortisasi menjadi depresiasi saja dengan mengingatkan bahwa pasal 1245 berlaku untuk properti pribadi yang didepresiasi dan diamortisasi.

Bagian 1245 Latar Belakang

Bagian 1245 mendefinisikan properti bagian 1245 dengan memberi tahu kita apa yang bukan. Definisi dengan pengecualian ini membingungkan bahkan pakar pajak. Mungkin bagian 1245 properti akan lebih mudah untuk diidentifikasi jika kita malah fokus pada alasan mengapa Kongres memberlakukan bagian 1245. Jawabannya bermuara pada penyesuaian dasar properti dengan depresiasi dan karakter keuntungan atau kerugian pada disposisi properti. 

Secara konseptual, tarif pajak yang lebih rendah atas keuntungan berarti lebih sedikit pajak yang terutang dan tarif pajak yang lebih tinggi atas kerugian berarti offset yang lebih besar dari pendapatan kena pajak dan lebih sedikit pajak yang terutang. Untuk alasan ini, strategi perencanaan pajak mencari tingkat keuntungan modal yang lebih rendah untuk keuntungan dan tingkat pendapatan biasa yang lebih tinggi untuk kerugian.

Kongres memberlakukan IRC Bagian 1231 untuk mendukung bisnis dengan mengizinkan mereka menerapkan tingkat keuntungan modal yang lebih rendah pada keuntungan dan tingkat pendapatan biasa yang lebih tinggi pada kerugian yang diakui dari penjualan properti mereka.Namun, banyak bisnis telah mendapatkan perlakuan pajak yang menguntungkan dengan mengambil pengurangan depresiasi atas properti ini.Jadi, Kongres memberlakukan Bagian 1245 untuk memperoleh kembali depresiasi pada tingkat pendapatan biasa pada properti yang dijual dengan keuntungan.

Kata-kata di Bagian 1245 menyiratkan bahwa ia mencakup kelas properti baru atau berbeda — properti bagian 1245.Namun pada kenyataannya, properti pasal 1245 hanyalah properti pasal 1231 yang telah disusutkan.Properti bagian 1245 adalah properti bagian 1245 hanya selama memiliki penyusutan yang belum ditarik kembali.Setelah penyusutannya diambil kembali sepenuhnya, itu menjadi properti bagian 1231.

Gambar Pajak dari Penjualan Bagian 1245 Properti

Dengan pemahaman ini, mari kita lihat gambar pajak dari penjualan properti bagian 1245.Jika properti bagian 1245 dijual dengan harga rugi, maka properti bagian 1231 diubah menjadi properti untuk tujuan pajak, dan kerugian itu biasa saja (tergantung netting dan look-back).Jika bagian properti 1245 dijual dengan mendapatkan keuntungan, maka bagian tersebut tetap menjadi properti bagian 1245 dan, sejauh depresiasi, keuntungan tersebut dikenai pajak dengan tarif penghasilan biasa.Setelah depresiasi diperoleh kembali, ia dikonversi ke bagian properti 1231, dan keuntungan yang tersisa dikenai pajak dengan tarif capital gain.

Contoh Penjualan Properti Bagian 1245

Berikut adalah contoh yang dapat membantu menghilangkan kabut. Sebuah bisnis memiliki widget $ 100 dan mengambil depresiasi $ 75. Dasar pajak widget yang disesuaikan adalah biaya $ 100 dikurangi penyusutan $ 75, atau $ 25. Bisnis tersebut menjual widget seharga $ 150. Keuntungannya adalah harga jual $ 150 dikurangi dasar pajak yang disesuaikan $ 25, atau $ 125. Dari $ 125 itu, $ 75 adalah keuntungan bagian 1245 yang dikenakan pajak pada tingkat pendapatan biasa, dan $ 50 adalah keuntungan bagian 1231 yang dikenakan pajak pada tingkat keuntungan modal. Jika bisnis menjual widget $ 100 seharga $ 20, Anda kehilangan harga jual $ 20 dikurangi dasar pajak yang disesuaikan $ 25, atau $ 5. Karena ada keuntungan $ 0, Bagian 1245 tidak berlaku, dan kerugian $ 5 adalah kerugian bagian 1231 yang biasa.