Bagian 1231 Properti
Apa Bagian 1231 Properti?
Properti pasal 1231 adalah jenis properti, yang ditentukan oleh pasal 1231 Kode Pendapatan Internal AS. Bagian 1231 properti adalah properti bisnis yang nyata atau dapat disusutkan yang diadakan selama lebih dari satu tahun.
Keuntungan bagian 1231 dari penjualan properti dikenai pajak dengan tarif pajak capital gain yang lebih rendah dibandingkan dengan tarif pendapatan biasa. Jika properti yang dijual dimiliki kurang dari satu tahun, keuntungan 1231 tidak berlaku.
Contoh properti bagian 1231 termasuk bangunan, mesin, tanah, kayu, dan sumber daya alam lainnya, tanaman yang belum dipanen, ternak, ternak, dan hak milik yang setidaknya berumur satu tahun. Akan tetapi, pasal 1231 properti tidak termasuk unggas dan hewan tertentu lainnya, paten, penemuan, dan inventaris – seperti barang yang disimpan untuk dijual kepada pelanggan.
Poin Penting
- Properti pasal 1231 adalah jenis properti, yang ditentukan oleh pasal 1231 Kode Pendapatan Internal AS.
- Bagian 1231 properti adalah properti bisnis yang nyata atau dapat disusutkan yang diadakan selama lebih dari satu tahun.
- Keuntungan bagian 1231 dari penjualan properti dikenai pajak dengan tarif pajak capital gain yang lebih rendah dibandingkan dengan tarif pendapatan biasa.
Memahami Bagian 1231 Properti
Secara umum, jika keuntungan dari properti yang sesuai dengan definisi Bagian 1231 lebih dari dasar yang disesuaikan dan jumlah penyusutan, pendapatan tersebut dihitung sebagai keuntungan modal, dan sebagai akibatnya, dikenai pajak dengan tarif yang lebih rendah daripada pendapatan biasa.
Namun, jika kerugian dicatat pada bagian properti 1231 di mana kerugian tersebut diklasifikasikan sebagai kerugian biasa, maka kerugian tersebut dapat dikurangkan 100% dari pendapatan mereka. Biasanya, jika pendapatan memenuhi syarat sebagai capital gain, begitu juga kerugian, yang hanya dapat dikurangkan hingga $ 3.000 untuk tahun pajak, dan kerugian yang melebihi angka tersebut akan diterima di tahun berikutnya. Undang-undang pasal 1231 membuatnya, jadi pembayar pajak dan pemilik bisnis mendapatkan yang terbaik dari kedua dunia.
Contoh Bagian 1231 Transaksi
Berikut ini dianggap 1231 transaksi di bawah peraturan IRS :
- Korban dan pencurian – Jika Anda telah memiliki properti selama lebih dari satu tahun dan dirugikan oleh pencurian atau kecelakaan (kehilangan atau kerusakan dari peristiwa yang tidak terduga atau jarang terjadi).
- Pengutukan – Jika properti dimiliki selama lebih dari satu tahun, dan disimpan sebagai aset modal yang berkaitan dengan perdagangan atau bisnis.
- Penjualan atau pertukaran properti nyata, properti pribadi yang dapat disusutkan – Jika properti dimiliki lebih dari satu tahun dan digunakan dalam perdagangan atau bisnis (biasanya menghasilkan pendapatan melalui sewa atau royalti ).
- Leaseholds dijual atau ditukar – Jika dimiliki selama satu tahun dan digunakan dalam perdagangan atau bisnis.
- Sapi dan kuda dijual atau ditukar – Jika ditahan selama dua tahun dan digunakan untuk susu, draft, breeding, atau tujuan olah raga.
- Tanaman yang belum dipanen dijual atau ditukar – Jika ditahan selama satu tahun dan kemudian dijual, ditukar, atau dikonversi secara tidak sukarela dan kemudian tidak diperoleh kembali dengan cara apa pun.
- Pembuangan atau Pemotongan kayu, batu bara, atau bijih besi – Jika diperlakukan sebagai penjualan.
Properti bagian 1231 terkait dengan formulir 4797 .
Bagian 1245 Properti
Bagian 1245 properti tidak dapat mencakup bangunan atau komponen struktural kecuali jika struktur dirancang khusus untuk menangani tekanan dan tuntutan penggunaan tertentu, dan tidak dapat digunakan untuk penggunaan lain, dalam hal ini dapat dianggap terkait erat dengan properti itu. rumah. Bagian 1245 properti adalah setiap aset yang dapat disusutkan atau dikenakan amortisasi dan memenuhi salah satu uraian berikut dalam Publikasi 544 (2018), Penjualan dan Disposisi Aset Lainnya :
- Properti pribadi – Secara umum didefinisikan sebagai properti selain real estat
- Properti berwujud lainnya – Ini akan mencakup mesin atau fasilitas yang memainkan peran kunci dalam produksi, ekstraksi, atau penyediaan layanan, serta fasilitas penelitian tertentu, atau fasilitas untuk penyimpanan massal komoditas sepadan. Ini tidak termasuk bangunan yang dimasukkan sebagai tempat penyimpanan peralatan tetapi akan mencakup fasilitas yang menyimpan barang sementara sebelum dikemas dan dipindahkan.
- Struktur satu tujuan yang dibangun hanya untuk tujuan pertanian atau penggunaan hortikultura – Ini tidak termasuk gudang tetapi akan mencakup silo atau tempat penyimpanan biji-bijian.
- Fasilitas yang digunakan untuk menyimpan dan mendistribusikan minyak bumi atau produk primer minyak bumi kecuali untuk bangunan dan komponen struktur bangunan tersebut.
Perlakuan Pajak atas Bagian 1245 Keuntungan Properti
Jika penjualan properti bagian 1245 kurang dari depresiasi atau amortisasi properti, atau jika keuntungan dari pelepasan properti kurang dari biaya aslinya, keuntungan dicatat sebagai pendapatan normal dan dikenakan pajak. Jika keuntungan dari disposisi properti bagian 1245 lebih besar dari biaya awal, maka keuntungan tersebut dikenai pajak sebagai keuntungan modal.
Jika properti bagian 1245 diperoleh melalui pertukaran sejenis, jumlah yang Anda klaim atas properti yang Anda gunakan dalam pertukaran termasuk dalam jumlah depresiasi atau amortisasi, seperti jumlah yang diklaim oleh pemilik sebelumnya dari properti bagian 1245 jika dasar yang disesuaikan itu digunakan sebagai referensi Anda sendiri.
Bagian 1250 Properti
IRS mendefinisikan properti bagian 1250 sebagai semua properti nyata, seperti tanah dan bangunan, yang tunduk pada penyisihan depresiasi, serta hak milik atas tanah atau properti bagian 1250.
Perlakuan Pajak atas Bagian 1250 Keuntungan Properti
Sama seperti properti bagian 1245, keuntungan pada properti bagian 1250 memenuhi syarat sebagai pendapatan biasa jika kurang dari atau sama dengan jumlah properti yang telah disusutkan, dan keuntungan melebihi depresiasi maka pendapatan tersebut diperlakukan sebagai keuntungan modal. Selama tahun penjualan, perolehan kembali depresiasi dikenakan pajak sebagai penghasilan biasa jika penjualan properti dilakukan dengan metode angsuran.
Sejarah
Sementara bagian 1231 diperkenalkan dalam Kode IRS 1954, isi kode pajak yang mengacu pada keuntungan yang diterima pada deposisi properti yang dapat didepresiasi dan real diperkenalkan pada tahun 1939 di bagian 117 (j).
Contoh Dunia Nyata dari Bagian 1231 Properti
Katakanlah sebuah bangunan dibeli dengan harga $ 2 juta dan kemudian $ 2 juta lagi dimasukkan ke dalamnya dalam bentuk perbaikan (memperbarui unit AC, jendela, dan atap baru) dengan tingkat amortisasi 50% selama 10 tahun. Jadi, katakanlah 10 tahun setelah gedung itu memiliki $ 2 juta, itu dijual dengan harga $ 6 juta. Keuntungan yang dicatat dari penjualan itu adalah $ 4 juta, bukan $ 2 karena biaya perbaikan akan dikapitalisasi ke pembukuan. Penjualan senilai $ 4 juta itu akan dikenakan pajak sebagai capital gain karena properti tersebut dijual lebih dari jumlah yang telah didepresiasi.