Aturan tentang RMD untuk Penerima IRA yang Diwarisi

Saat Anda diberi nama penerima manfaat dari akun pensiun individu (IRA), dan pemilik IRA meninggal dunia, Anda mungkin mengira telah menerima warisan bebas pajak. Nah, itu hanya sebagian yang benar. Di bawah undang-undang perpajakan saat ini, penerimaan warisan bebas pajak, tetapi Anda masih diharuskan untuk mengambil distribusi dari akun, yang mungkin akan dikenakan pajak. Perpajakan tergantung pada jenis IRA yang terlibat dan hubungan penerima dengan almarhum.

Apa Aturan tentang RMD untuk Penerima IRA yang Diwarisi?

  • Aset akun pensiun individu diteruskan ke penerima yang disebutkan, seringkali pasangan orang tersebut, setelah kematian.
  • Penerima IRA mungkin diharuskan untuk mengambil distribusi minimum yang diwajibkan, yang dapat menjadi peristiwa kena pajak.
  • Penerima manfaat non-pasangan harus menarik semua dana dari IRA yang diwarisi dalam waktu 10 tahun setelah kematian pemilik asli.
  • Namun, penerima IRA pasangan memiliki aturan berbeda dan lebih banyak pilihan untuk dipertimbangkan saat mengambil RMD mereka.




Anda Mewarisi IRA: Apa Yang Terjadi Selanjutnya?

Ketika Anda mewarisi IRA, Anda bebas untuk menarik tanpa penalti sebanyak akun yang Anda inginkan kapan saja. Namun, penting untuk mengetahui potensi implikasi pajak penghasilan saat Anda menarik uang dari IRA yang diwariskan. Selain itu, ada perbedaan mencolok dalam aturan penarikan uang, tergantung pada apakah Anda adalah pasangan pemilik almarhum atau Anda bukan penerima manfaat dari IRA.

IRA tradisional

Ada berbagai jenis IRA. Sebuah IRA tradisional menawarkan pengurangan pajak di tahun-tahun bahwa kontribusi yang dibuat untuk account. Dengan kata lain, jumlah kontribusi digunakan untuk mengurangi penghasilan kena pajak seseorang pada tahun pajak di mana kontribusi itu dibuat.

Anda juga dapat memberikan kontribusi yang tidak dapat mengurangi pajak. IRA juga menumbuhkan penangguhan pajak , yang berarti penghasilan dan bunga selama bertahun-tahun tidak dikenakan pajak. Namun, ketika uang ditarik saat pensiun — disebut distribusi — jumlah tersebut dikenakan pajak sesuai tarif pajak penghasilan individu pada tahun penarikan.


Jika uang ditarik sebelum usia 59½, ada sanksi pajak 10% yang dikenakan oleh IRS dan distribusinya akan dikenakan pajak pada tarif pajak pendapatan pemilik.  Jika Anda mewarisi IRA tradisional di mana kontribusi yang dapat dikurangkan dan yang tidak dapat dikurangkan dibuat, bagian dari setiap distribusi akan dikenakan pajak.

Roth IRA

Sebuah Roth IRA tidak menawarkan pengurangan pajak dimuka seperti IRA tradisional, tetapi penarikan dari Roth bebas pajak di masa pensiun. Jika Anda mewarisi Roth IRA, itu benar-benar bebas pajak jika Roth IRA diadakan setidaknya selama lima tahun (mulai 1 Januari tahun di mana kontribusi Roth IRA pertama dibuat).

Jika Anda menerima distribusi dari Roth IRA sebelum akhir periode kepemilikan lima tahun, distribusi tersebut bebas pajak sejauh mewakili pemulihan kontribusi pemilik.Namun, setiap pendapatan atau bunga dari jumlah kontribusi dikenakan pajak.

Distribusi Minimum yang Dibutuhkan

IRS telah menetapkan jumlah minimum yang perlu ditarik dari IRA setiap tahun. Penarikan wajib ini disebut distribusi minimum yang diperlukan (RMD). RMD dirancang untuk pada akhirnya menghabiskan dana di akun sehingga akumulasi tidak akan bertahan selamanya. RMD berlaku untuk IRA tradisional dan rencana kontribusi pasti , seperti 401 (k) s. Namun, Roth IRA tidak membutuhkan RMD.

Biasanya, Anda harus memulai distribusi ketika Anda mencapai usia 72 (atau 70½ jika Anda mencapai 70½ sebelum 1 Januari 2020).Semua penarikan RMD akan dimasukkan ke dalam penghasilan kena pajak Anda kecuali untuk setiap bagian yang telah dikenakan pajak sebelumnya atau yang dapat diterima bebas pajak, seperti dengan Roth IRA.Jika Anda gagal mengambil RMD Anda, Anda dapat dikenakan denda sebesar 50% atas jumlah yang seharusnya Anda tarik tetapi tidak didistribusikan.

Referensi cepat

Undang-undang CARES 2020 untuk sementara membebaskan aturan distribusi minimum (RMD) yang diwajibkan untuk paket 401 (k) dan akun pensiun individu (IRA) dan denda 10% pada penarikan awal hingga $ 100.000 dari 401 (k) s. Pemegang akun akan dapat membayar kembali distribusi selama tiga tahun ke depan dan diizinkan untuk memberikan kontribusi tambahan untuk tujuan ini. Langkah-langkah ini berlaku untuk siapa saja yang terkena langsung oleh penyakit itu sendiri atau yang menghadapi kesulitan ekonomi akibat pandemi COVID-19.

Undang-Undang AMAN dan Aturan 10 Tahun

TheSetting Every Community Up for Retirement Enhancement Act of 2019 (SECURE Act) menjadi undang-undang pada tanggal 20 Desember 2019. Pengesahan Secure Act oleh Kongres AS membuat perubahan besar pada aturan RMD IRA.

Jika seseorang mencapai usia 70½ pada tahun 2019, mereka harus mengambil RMD pertamanya sebelum 1 April 2020. Jika seseorang akan mencapai usia 70 ½ pada tahun 2020 atau setelahnya, mereka dapat mengambil RMD pertamanya selambat-lambatnya 1 April dari tahun setelah mereka mencapai usia 72 tahun.

SECURE Act juga berubah ketika uang akan ditarik dari IRA yang diwarisi dan rencana kontribusi pasti.SECURE Act mewajibkan seluruh saldo akun IRA yang diwariskan peserta untuk didistribusikan atau ditarik dalam waktu sepuluh tahun setelah kematian pemilik aslinya.Aturan 10 tahun berlaku terlepas dari apakah peserta meninggal sebelum, pada, atau setelah, tanggal mulai (RBD) yang disyaratkan — usia di mana mereka harus memulai RMD, yang sekarang adalah usia 72.

Dengan kata lain, Anda harus menarik dana yang diwariskan dalam waktu 10 tahun dan membayar pajak penghasilan atas jumlah yang didistribusikan. Jika Anda berusia di bawah 59½, Anda tidak akan membayar denda 10%, tetapi Anda harus membayar pajak pendapatan atas distribusi. Namun, ada pengecualian pada aturan 10 tahun untuk pasangan yang masih hidup, penyandang cacat atau sakit kronis, anak yang belum mencapai usia dewasa, atau seseorang yang tidak lebih dari sepuluh tahun lebih muda dari pemilik akun IRA.

Aturan Khusus untuk Pasangan yang Bertahan Hidup

Pasangan yang mewarisi IRA memiliki lebih banyak fleksibilitas daripada penerima non-pasangan dalam hal kapan mereka harus menarik dana.Pasangan yang masih hidup biasanya memiliki beberapa pilihan.Pasangan tersebut dapat memperlakukan IRA sebagai IRA mereka sendiri dengan menetapkan dirinya sebagai pemilik akun.Pasangan juga dapat memperlakukannya sebagai IRA mereka sendiri dengan menggulirkannya (atau mentransfernya) ke IRA mereka.Mereka juga dapat memperlakukan diri mereka sendiri sebagai penerima manfaat daripada memperlakukan IRA sebagai milik mereka.

Pilihan biasanya didasarkan pada kapan pasangan akan mengambil RMD mereka atau apakah pemilik yang meninggal mengambil RMD mereka atau tidak, pada saat kematian mereka. Opsi yang dipilih dapat berdampak pada besarnya distribusi minimum yang disyaratkan dari dana warisan dan, akibatnya, memiliki implikasi pajak penghasilan bagi penerima manfaat pasangan.

Pasangan yang Bertahan Menjadi Pemilik IRA

Jika Anda adalah pasangan yang masih hidup dan satu-satunya penerima manfaat dari IRA pasangan Anda yang telah meninggal, Anda dapat memilih untuk diperlakukan sebagai pemilik IRA dan bukan sebagai penerima.Dengan memilih untuk diperlakukan sebagai pemilik, Anda menentukan distribusi minimum yang diperlukan seolah-olah Anda adalah pemilik dimulai dengan tahun yang Anda pilih atau dianggap sebagai pemilik.

Penerima manfaat pasangan juga memiliki opsi untuk menggulirkan dana IRA yang diwarisi, atau sebagian dari dana tersebut, ke dalam akun pensiun individu mereka yang sudah ada. Pasangan memiliki waktu 60 hari sejak menerima distribusi yang diwariskan untuk memasukkannya ke IRA mereka sendiri selama distribusi tersebut bukan distribusi minimum yang disyaratkan. Dengan menggabungkan dana tersebut, pasangan tidak perlu melakukan penyaluran minimal hingga mencapai usia 72 tahun.

Menjadi pemilik dana IRA bisa menjadi pilihan yang baik jika pasangan yang meninggal lebih tua dari penerima karena hal itu menunda RMD. Jika IRA adalah seorang Roth, dan Anda adalah pasangannya, Anda dapat memperlakukannya seolah-olah selama ini IRA Anda adalah Roth sendiri, dalam hal ini Anda tidak akan dikenakan RMDs selama hidup Anda.

Namun, ini bukanlah keputusan semua atau tidak sama sekali. Anda dapat mengurai akun dan memindahkan sebagian ke IRA Anda sendiri dan meninggalkan saldo di akun yang Anda warisi., Tetapi tidak ada yang berubah pikiran. Jika Anda melakukan rollover dan membutuhkan dana darinya sebelum usia 59½, Anda akan dikenakan hukuman 10% (kecuali beberapa pengecualian hukuman selain kematian berlaku).

Pasangan yang Masih Hidup Diperlakukan sebagai Penerima Manfaat

RMD didasarkan pada harapan hidup pemilik IRA. Penerima manfaat pasangan dapat merencanakan RMD dari IRA yang diwariskan untuk memanfaatkan penundaan RMD selama mungkin.

Jika pemilik IRA meninggal sebelum tahun di mana mereka mencapai usia 72, distribusi kepada penerima manfaat pasangan tidak perlu dimulai sampai tahun di mana pemilik asli mencapai usia 72.  Setelah itu, RMD pasangan yang masih hidup dapat dilakukan dihitung berdasarkan harapan hidup mereka. Ini dapat membantu jika pasangan yang masih hidup lebih tua dari pasangan yang meninggal karena hal ini menunda RMD dari dana yang diwariskan sampai pasangan yang meninggal tersebut akan berusia 72 tahun.

Jika pemilik asli sudah mulai mendapatkan RMD atau mencapai tanggal awal (RBD) yang disyaratkan — usia di mana mereka harus memulai RMD, pada saat kematian, pasangan dapat melanjutkan distribusi seperti yang dihitung semula berdasarkan kehidupan pemilik harapan.

Harap dicatat bahwa aturan RMD bagi penerima manfaat tidak menghilangkan keharusan bagi pemilik harta warisan untuk mengambil RMD-nya untuk tahun kematian jika pemiliknya meninggal pada atau setelah mencapai usia 72.  RMD untuk pemilik mengurangi nilai akun yang digunakan untuk menghitung RMD penerima manfaat.

Namun, pasangan yang masih hidup juga dapat mengajukan jadwal RMD baru berdasarkanharapan hidupmereka sendiri.Proses ini berarti menerapkan harapan hidup untuk usia Anda yang ditemukan dalam Tabel Harapan Hidup Tunggal(Tabel I dalam Lampiran B Publikasi IRS 590-B).

Idealnya, penerima manfaat pasangan ingin menggunakan harapan hidup lajang yang lebih lama, sehingga RMD tahunan lebih kecil, yang mengakibatkan penundaan pembayaran pajak atas dana IRA yang diwariskan selama mungkin. Ingat, Anda selalu dapat menarik lebih banyak uang daripada distribusi minimum yang disyaratkan, jika Anda membutuhkan dana.

Referensi cepat

Saat Anda mewarisi IRA, pastikan bahwa hak atas akun tersebut sesuai dengan undang-undang perpajakan. Jika Anda bukan penerima manfaat dari pasangan, jangan masukkan akun atas nama Anda sendiri. Judul akun harus berbunyi: “[Nama pemilik], almarhum [tanggal kematian], IRA FBO [nama Anda], Penerima” (FBO berarti “untuk kepentingan”). Jika Anda memasukkan akun atas nama Anda, ini dianggap sebagai distribusi, dan semua dana segera dilaporkan. Sangat sulit untuk membatalkan kesalahan ini.

Aturan Khusus Transfer IRA

Anda dapat mentransfer hingga $ 100.000 dari IRA langsung ke badan amal yang memenuhi syarat.  Transfer, yang disebutdistribusi amal yang memenuhi syarat (QCD) meskipun tidak ada pemotongan pajak yang diperbolehkan, bebas pajak dan dapat menyertakan RMD (yaitu, menjadi tidak dikenai pajak).Dengan kata lain, transfer tersebut dapat memenuhi RMD Anda untuk satu tahun hingga $ 100.000 dan Anda tidak dikenai pajak atas jumlah tersebut.Keringanan pajak ini dijadikan permanen oleh Consolidated Appropriations Act of 2016, yang menjadi undang-undang pada 18 Desember 2015.

Menangani Masalah Pajak

Saat mengambil RMD dari IRA tradisional, Anda akan memiliki pajak penghasilan untuk dilaporkan.Anda akan menerima Formulir 1099-R yang  menunjukkan jumlah distribusinya.  Kemudian Anda harus melaporkan pada Formulir 1040 atau 1040A Anda untuk tahun tersebut.

Jika distribusinya cukup besar, Anda mungkin perlu menyesuaikan pemotongan gajiatau membayar taksiran pajak untuk memperhitungkan pajak yang harus Anda bayar pada RMD.Distribusi ini, yang disebut distribusi nonperiodik , dikenakan pemotongan otomatis 10% kecuali Anda memilih tidak ada pemotongan dengan mengisi Formulir W-4P.

Jika pemilik IRA meninggal dengan tanah besar di mana pajak tanah federal dibayar, sebagai penerima Anda berhak atas pengurangan pajak untuk bagian pajak ini yang dapat dialokasikan ke IRA.

Pemotongan pajak pendapatan federal untuk pajak real federal atas pendapatan yang berkaitan dengan orang yang meninggal (seperti IRA) adalah pengurangan perincian lain-lain.(Anda tidak dapat mengklaimnya jika Anda menggunakan pemotongan standar alih-alih memerinci.) Namun, itu tidak tunduk padaambang pendapatan kotor 2% -dari -disesuaikan yang berlaku untuk sebagian besar pemotongan terperinci lain-lain.1617

Namun, harap tanyakan kepada wali atau wali IRA untuk jumlah dan waktu RMD Anda. Selain itu, hubungi konsultan pajak yang berpengetahuan untuk memastikan bahwa Anda memenuhi persyaratan RMD dan undang-undang perpajakan yang berlaku.