Pengukuran ulang
Apa Pengukuran ulang?
Pengukuran kembali adalah evaluasi ulang nilai aset jangka panjang atau mata uang asing pada laporan keuangan perusahaan .
Poin Penting
- Pengukuran kembali adalah proses menetapkan kembali nilai suatu barang atau aset untuk memberikan catatan keuangan yang lebih akurat dari nilainya.
- Perusahaan menggunakan pengukuran ulang saat menerjemahkan laporan keuangan anak perusahaan asing yang berdenominasi mata uang lain.
- Pengukuran kembali juga digunakan dalam kasus penurunan nilai aset jangka panjang, seperti aset tetap atau tidak berwujud.
- COVID-19 membawa komplikasi terkait pengujian penurunan nilai goodwill dan penilaian untuk pengukuran ulang.
Memahami Pengukuran Ulang
Pengukuran kembali adalah proses menetapkan kembali nilai suatu barang atau aset untuk memberikan catatan keuangan yang lebih akurat dari nilainya. Perusahaan menggunakan pengukuran kembali saat menerjemahkan nilai pendapatan dan aset dari anak perusahaan asing yang didenominasi dalam mata uang lain. Pengukuran kembali juga penting karena dapat membantu perusahaan menilai kembali aset tetap (fisik, aset jangka panjang ) serta aset tidak berwujud, seperti goodwill .
Jenis Pengukuran Kembali
Pengukuran Kembali Karena Terjemahan Mata Uang Asing
Pengukuran ulang adalah hal biasa ketika perusahaan memiliki anak perusahaan asing. Jika mata uang fungsional anak perusahaan tidak sama dengan mata uang lokal anak perusahaan, maka perusahaan induk harus menggunakan pengukuran kembali untuk mengevaluasi pengaruh penjabaran mata uang asing pada perusahaan induk.
Ini juga digunakan dalam kasus di mana anak perusahaan beroperasi di lingkungan di mana ada hiperinflasi atau perubahan besar dan sering terjadi dalam nilai tukar mata uang. Hiperinflasi adalah saat suatu negara mengalami kenaikan harga barang yang cepat dan berlebihan. Pengukuran kembali dalam konteks ini disebut juga dengan metode temporal , yaitu menggunakan kurs historis berdasarkan pada saat aset tersebut diperoleh.
Pengukuran kembali mata uang asing akan berlaku untuk perusahaan yang memiliki anak perusahaan di Inggris Raya, misalnya, di mana mata uang lokalnya adalah pound Inggris. Namun, perusahaan menjual ke Eropa dan dibayar dalam euro, yang akan menjadi mata uang fungsional. Perusahaan induk pada akhirnya perlu mengubah laporan keuangan kembali ke mata uang lokal perusahaan induk.
Keuntungan atau kerugian dari penjabaran mata uang asing dicatat dalam “penghasilan komprehensif lain”. Akumulasi pendapatan komprehensif lain mencakup keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi dari berbagai sumber yang tidak mempengaruhi laba bersih pada laporan laba rugi secara langsung. Keuntungan dan kerugian ini malah dilaporkan secara terpisah, di bawah laba ditahan , di bagian ekuitas di neraca .
Pengukuran Kembali Karena Gangguan
Pengukuran kembali dilakukan dalam situasi ketika nilai aset fisik jangka panjang, seperti tanah, telah menurun drastis dan tidak dapat dipulihkan. Sebuah perusahaan memegang nilai tanah yang dimilikinya di neraca dengan biaya historis — harga yang awalnya dibayarkan untuk memperoleh tanah tersebut. Prinsip akuntansi yang berlaku umum (GAAP) mensyaratkan penggunaan biaya historis saat melaporkan nilai aset tetap karena jumlahnya mudah diverifikasi dan biasanya konservatif , karena properti cenderung menghargai nilainya dari waktu ke waktu. Oleh karena itu, apresiasi nilai tidak dapat diukur kembali ke nilai yang lebih tinggi di neraca.
Namun, jika nilai tanah menurun secara signifikan dan permanen, pengukuran ulang mungkin tepat. Mengukur kembali aset memungkinkan perusahaan untuk mencatat nilai aset yang mengalami penurunan nilai secara lebih akurat dan memungkinkan terjadinya pengurangan kerugian. Untuk menentukan apakah ada penurunan nilai, perusahaan perlu menentukan apakah nilai pasar suatu aset turun di bawah nilai tercatatnya .
Rugi penurunan nilai hanya akan dicatat jika arus kas masa depan yang diantisipasi tidak dapat dipulihkan. Oleh karena itu, dalam kasus penurunan nilai tanah, perusahaan biasanya perlu mengantisipasi penjualan dalam waktu dekat untuk mencatat pengukuran kembali ke nilai yang lebih rendah. Jika penjualannya tidak dalam waktu dekat, nilai tanah tersebut dapat diharapkan pulih seiring waktu. Ketika nilai tercatat aset yang diturunkan nilainya diturunkan menjadi nilai pasar, kerugian tersebut diakui pada laporan laba rugi perusahaan pada periode akuntansi yang sama .
Contoh Pengukuran Kembali
Setelah wabah COVID-19, ekonomi AS mengalami gangguan besar dan masalah akuntansi tertentu muncul sebagai akibatnya. Salah satu masalah ini muncul seputar identifikasi dan penilaian penurunan nilai goodwill. Goodwill biasanya dianalisis dan diuji penurunan nilainya setiap tahun. Namun, jika terjadi “peristiwa pemicu”, seperti penurunan drastis ekonomi akibat wabah COVID-19, perusahaan dihimbau untuk menguji itikad baik mereka terhadap penurunan nilai di luar basis tahunan. Peninjauan tambahan dan segera mungkin diperlukan untuk mengukur kembali nilai goodwill secara akurat.
Saat menguji penurunan nilai goodwill, perusahaan dapat memilih salah satu dari dua metode. Pendekatan pendapatan menggunakan diskonto arus kas masa depan untuk mengidentifikasi nilai goodwill. Pendekatan pasar menggunakan penilaian pasar wajar untuk menentukan nilai goodwill berdasarkan transaksi serupa dalam sektor atau industri yang sama. Kedua metode pengukuran ulang ini menjadi lebih sulit setelah pandemi COVID-19.
Pendekatan pendapatan untuk mengukur kembali goodwill dipersulit oleh kesulitan seputar proyeksi arus kas masa depan. Dengan masa depan yang tidak pasti, serta meningkatnya keterlibatan pemerintah dalam bantuan bisnis, lebih sulit bagi perusahaan untuk memproyeksikan arus kas mereka secara akurat. Selain itu, ada masalah yang lebih mendesak yang memengaruhi kemampuan perusahaan untuk memproyeksikan arus kas masa depan karena penutupan bisnis, operasi yang dibatasi, cuti sakit karyawan yang tidak pasti, dan penurunan produktivitas karena pengaturan kerja dari rumah. Pendekatan pasar juga membingungkan karena analisis pasar yang akurat dan pemilihan transaksi yang sebanding juga bermasalah.