Pengaturan akomodasi pertukaran yang memenuhi syarat
Apa Pengaturan akomodasi pertukaran yang memenuhi syarat?
Pengaturan akomodasi pertukaran yang memenuhi syarat adalah strategi pajak di mana pihak ketiga, yang dikenal sebagai pihak akomodasi, untuk sementara waktu memegang properti yang dilepaskan atau diganti oleh investor real estat. Pengaturan akomodasi pertukaran yang memenuhi syarat, sementara investor tetap tunduk pada pedoman ketat untuk penjualan dan pembelian properti sejenis, meningkatkan fleksibilitas dalam waktu penjualan, dan menyederhanakan kualifikasi untuk penangguhan pajak.
Poin Penting
- Pertukaran 1031 adalah ketika investor dapat menunda pengambilan keuntungan atau kerugian dari penjualan real estat selama properti yang dilepaskan diganti dengan properti sejenis.
- Pengaturan akomodasi pertukaran yang memenuhi syarat adalah ketika pihak ketiga untuk sementara memegang properti yang dilepaskan atau diganti oleh investor real estat.
- Pengaturan ini membantu investor menunda keuntungan atau kerugian modal yang direalisasikan dari penjualan real estat dengan memungkinkan mereka menyelesaikan pertukaran sejenis.
Memahami Pengaturan Akomodasi Exchange yang Memenuhi Syarat
Pengaturan akomodasi pertukaran yang memenuhi syarat (QEAA) memungkinkan investor untuk mematuhi bagian 1031 dari Kode Pendapatan Internal, yang memungkinkan investor untuk menunda mengambil keuntungan atau kerugian modal dari penjualan real estat selama properti yang dilepaskan diganti dengan sejenis- properti baik.
Juga dikenal sebagai pertukaran 1031, transaksi ini adalah pertukaran pajak tangguhan yang memungkinkan pelepasan aset dan akuisisi aset serupa lainnya tanpa menimbulkan kewajiban pajak dari penjualan aset pertama.
Pengaturan akomodasi pertukaran yang memenuhi syarat biasanya dibuat oleh perantara yang menjadi pemegang sertifikat akomodasi pertukaran (EAT). EAT memegang properti yang telah dilepaskan atau properti yang telah dibeli, untuk memberikan waktu untuk separuh transaksi lainnya untuk diselesaikan. Pengaturan akomodasi pertukaran yang memenuhi syarat pada dasarnya adalah pengaturan kepemilikan untuk salah satu dari dua properti di bursa 1031.
Ini adalah salah satu keuntungan dari pengaturan akomodasi pertukaran yang memenuhi syarat karena memungkinkan fleksibilitas dalam menyerah dan menerima properti sejenis sehingga properti dapat dimiliki dengan EAT sampai keduanya siap untuk pertukaran 1031. Akibatnya, pengaturan tersebut membantu investor untuk menunda realisasi keuntungan atau kerugian modal dari penjualan real estat sambil memungkinkan mereka untuk mematuhi pasal 1031 dari kode pajak. Namun, pertukaran harus diselesaikan untuk properti sejenis. Selain itu, ada batasan mengenai berapa lama properti dapat disimpan dalam EAT, dan seorang profesional pajak harus dikonsultasikan sebelum mencoba pertukaran 1031.
Properti dan Pengaturan Akomodasi Exchange yang Memenuhi Syarat
Strategi pajak ini diakui oleh IRS pada tahun 2000 tetapi sebelumnya telah digunakan selama bertahun-tahun. Persetujuan IRS atas prosedur dan penetapan pedoman kualifikasi khusus membuat kepatuhan investor terhadap 1031 aturan bursa menjadi lebih mudah. Karena tujuan dari transaksi tersebut adalah untuk menyimpan properti sementara, transaksi tersebut juga dikenal sebagai transaksi gudang.
Sebelum 1 Januari 2018, pertukaran 1031 dapat mencakup pertukaran satu bisnis dengan bisnis lain atau satu bagian properti berwujud dengan yang lain.Namun, dengan disahkannya Undang-Undang Pemotongan dan Pekerjaan Pajak (TCJA) pada bulan Desember 2017, pertukaran 1031 terbatas pada properti nyata.Dengan kata lain, pertukaran aset lainnya, termasuk mesin, peralatan, kendaraan, karya seni, barang koleksi, paten, dan kekayaan intelektual lainnya serta aset bisnis tidak berwujud tidak lagi memenuhi syarat untuk perlakuan pajak pertukaran sejenis.
Akibatnya, pertukaran 1031 hanya dapat melibatkan pertukaran properti dengan properti sejenis , dan itu harus untuk real estat yang dimiliki untuk investasi atau untuk penggunaan produktif dalam perdagangan atau bisnis yang berlokasi di Amerika Serikat. Properti adalah sejenis jika memiliki sifat atau karakter yang sama, meskipun kualitasnya berbeda.
Dengan kata lain, apakah satu properti diperbaiki atau tidak, mereka biasanya akan dianggap sejenis. Misalnya, sebuah gedung apartemen akan dianggap sejenis untuk gedung apartemen lainnya. Namun, properti nyata di AS tidak dianggap sejenis dengan properti di luar AS
Pajak dan Pengaturan Akomodasi Pertukaran yang Memenuhi Syarat
Meskipun kewajiban pajak ditangguhkan dan tidak ada keuntungan atau kerugian yang diakui, pertukaran 1031 harus dilaporkan pada Formulir 8824, Pertukaran Jenis-Jenis.Instruksi Form 8824 menjelaskan bagaimana melaporkan rincian pertukaran 1031.Formulir 8824 membantu wajib pajak menghitung jumlah keuntungan yang ditangguhkan sebagai hasil dari pertukaran sejenis.
Peristiwa Kena Pajak
Bagian 1031 memungkinkan investor untuk memberi atau menerima uang tunai, kewajiban, atau properti lain yang tidak sejenis selain real estat sejenis yang dipertukarkan. Uang tunai, kewajiban, atau properti lain yang tidak sejenis dan yang diberikan atau diterima dalam pertukaran 1031 disebut boot. Boot memicu keuntungan atau kerugian kena pajak di tahun bursa.
Dengan kata lain, jika seseorang juga menerima harta atau uang lain (bukan sejenis), (sebagai bagian dari pertukaran), itu harus diakui sebagai keuntungan sejauh harta dan uang lain yang diterima. Namun, wajib pajak tidak bisa mengakui kerugian.
Jumlah kena pajak yang tidak ditangguhkan oleh Pasal 1031 adalah jumlah boot. Jumlah kena pajak yang ditangguhkan menurut Bagian 1031 adalah keuntungan atau kerugian modal dari real estat sejenis yang dipertukarkan. Dapatkan dikenali karena boot diterima dilaporkan pada Formulir 8949, Jadwal D pada Formulir 1040, atau Formulir 4797, sebagaimana berlaku. Jika depresiasi harus diperoleh kembali, maka keuntungan yang diakui ini mungkin harus dilaporkan sebagai pendapatan biasa .
Pemegang Hak Akomodasi Exchange
Jika di bawah pengaturan pertukaran akomodasi yang memenuhi syarat, properti ditransfer ke pemegang hak akomodasi pertukaran (EAT) dan diadakan di QEAA, EAT menjadi pemilik manfaat dari properti. Meskipun ada perantara, keuntungan pajak dari pertukaran sejenis tetap berlaku.
Menurut IRS, properti yang ditransfer dari EAT ke investor dapat diperlakukan sebagai properti yang diterima dalam pertukaran, dan properti yang ditransfer ke EAT dapat diperlakukan sebagai properti yang dilepaskan dalam bursa.Ini juga mungkin benar jika properti yang akan diterima ditransfer ke EAT sebelum properti yang akan dilepaskan dipindahkan ke pemegang hak akomodasi.