Ensiklopedia keuangan

Tujuan Formulir IRS 1065

Kemitraan tidak membayar pajak atas keuntungan mereka, mitra mereka membayar. Kemitraan adalah entitas penerusan yang melaporkan pendapatan, pemotongan, kredit, dan item lainnya kepada mitra sehingga mitra kemudian dapat memasukkan bagian mereka atas informasi ini pada pengembalian pajak pribadi mereka.

Kemitraan, serta entitas yang diperlakukan sebagai kemitraan untuktujuanFormulir 1065, Pengembalian Pendapatan Kemitraan AS ,untuk mencantumkan informasi ini.  Alokasi item dibuat untuk masing-masing mitra pada Jadwal K-1, Bagian Penghasilan Mitra, Pemotongan, Kredit, Dll . , berdasarkan kepentingan kepemilikan mereka.

Apa Tujuan Formulir IRS 1065?

Formulir 1065 terdiri dari lima halaman.

Halaman Pertama: Informasi dasar tentang kemitraan (nama, alamat, nomor identifikasi pemberi kerja, aktivitas bisnis, tanggal bisnis dimulai) ditampilkan di bagian atas formulir.Kemudian kemitraan menunjukkan apakah pengembalian itu khusus (misalnya, diubah, final, mencerminkan perubahan nama atau alamat), metode penghitungan  dan jumlah Jadwal K-1 yang dilampirkan.

Bagian pendapatan mencantumkan berbagai item pendapatan dari perdagangan atau bisnis kemitraan, seperti penerimaan kotor dari penjualan dan keuntungan atau kerugian bersih dari penjualan aset bisnis (gambar yang diambil dari Formulir 4797 ).Beberapa item memerlukan perlakuan khusus atas pengembalian pemegang saham (mitra) sendiri;ini disebut sebagai item yang dinyatakan secara terpisah dan tidak muncul pada halaman pertama  Formulir 1040 .Misalnya, karena aturan khusus untuk pendapatan dan pengurangan sewa real estat, Anda tidak akan melihat entri dari sewa ini di bagian pendapatan pengembalian Formulir 1065.

Demikian pula, sementara beberapa dari perdagangan atau bisnis pemotongan kemitraan tercatat di salah satu halaman Form 1065, beberapa dilaporkan di tempat lain (misalnya, kontribusi amal, Sec. 179 deduksi ) sehingga mitra dapat menerapkan keterbatasan mereka sendiri untuk write-off ini.Pemotongan pada halaman pertama Formulir 1065 mencakup gaji dan upah untuk karyawan (tetapi mitra bukanlah karyawan sehingga pembayaran kepada mereka tidak dicantumkan di sini);semua pembayaran yang dijamin untuk mitra terdaftar.

Perbedaan antara total pendapatan kemitraan dan total deduksi adalah keuntungan atau kerugian pendapatan bisnis biasa. Jumlah bersih ini, bersama dengan item lainnya, dialokasikan ke mitra.

Bagian bawah halaman satu digunakan untuk menandatangani dan memberi tanggal formulir jika pengembalian diajukan di atas kertas (tanda tangan elektronik digunakan untuk pengembalian yang diajukan secara elektronik) dan mencatat informasi tentang pembuat yang dibayar, jika ada.

Halaman Dua dan Tiga: Jadwal B, Informasi Lainnya, adalah serangkaian pertanyaan ya-tidak tentang kemitraan.Misalnya, centang kotak untuk pertanyaan satu tentang jenis kemitraan atau entitas lain yang mengajukan pengembalian, seperti perseroan terbatas (LLC) dengan dua atau lebih mitra danpersekutuan tanggung jawab terbatas (LLP).Jadwal B juga digunakan untuk memberikan informasi tentang Mitra Masalah Pajak: seseorang yang ditunjuk oleh kemitraan untuk menandatangani pengembalian dan berinteraksi dengan IRS tentang hal-hal yang berkaitan dengan pengembalian.(Jika ada lebih dari 10 mitra, audit apa pun harus dilakukan pada tingkat kemitraan untuk menyelamatkan IRS dari masalah dalam mengaudit setiap mitra individu tentang perlakuan item kemitraan.) 4

Halaman Empat: Jadwal K mencantumkan bagian distributif mitra dari item.Dari jadwal inilah alokasi dibuat untuk masing-masing mitra dari masing-masing item ini;jumlah yang dialokasikan dilaporkan pada Jadwal K-1, yang memiliki bagian untuk: 5

  • pendapatan (kerugian)
  • potongan
  • wirausaha
  • kredit
  • transaksi luar negeri
  • item pajak minimum alternatif
  • informasi lainnya

Halaman Lima: Halaman ini terdiri dari sejumlah jadwal yang berbeda:

Analisis Schedule K tentang laba (rugi) bersih adalah rincian laba rugi sesuai dengan sifat kemitraan (korporasi, individu (aktif), individu (pasif), dll.).Ini selanjutnya memisahkan pendapatan dan kerugian di antara mitra umum dan mitra terbatas .

Jadwal L adalah neraca .Entri untuk aset dan liabilitas diisi sesuai dengan pembukuan kemitraan.Seperti halnya neraca, perbedaan antara aset dan kewajiban secara efektif mencerminkan akun modal mitra (yaitu, ekuitas dalam kemitraan).

Jadwal M-1 adalah rekonsiliasi pendapatan atau kerugian per pembukuan, dengan pendapatan atau kerugian per pengembalian.Karena aturan perpajakan belum tentu mengikuti realitas ekonomi dari kegiatan kemitraan, rekonsiliasi ini diperlukan.Misalnya, meskipun suatu kemitraan dapat memotong seluruh biaya makan dan hiburan dari pembukuannya, untuk tujuan pajak, hanya 50% dari biaya ini yang dapat dikurangkan;rekonsiliasi dilakukan pada Jadwal M-1.

Jadwal M-2 adalah analisis akun modal mitra.Bunga ekuitas inimenyesuaikan setiap tahun untuk mencerminkan kontribusi yang dibuat oleh mitra, keuntungan atau kerugian kemitraan, distribusi dari kemitraan kepada mitra dan kegiatan lainnya.

Catatan:Jadwal M-3 , yang merupakan pernyataan yang diperlukan hanya untuk kemitraan besar (aset total $ 50 juta atau lebih), bukan bagian dari lima halaman Formulir 1065. Jika kemitraan diharuskan untuk melampirkan jadwal ini untuk mengembalikannya dicatat di baris J di halaman pertama pengembalian.

Jadwal K-1

Seperti dijelaskan sebelumnya, formulir ini mengalokasikan item kemitraan serta item yang dinyatakan secara terpisah kepada pemegang saham sehingga mereka dapat melaporkannya tentang pengembalian pribadi mereka.Halaman dua dari jadwal ini mengarahkan mitra yang merupakan individu yang mengajukan Formulir 1040 ke mana harus melaporkan item tersebut.Misalnya, bagian laba atau rugi mitra (pendapatan atau kerugian biasa dari halaman pertama Formulir 1065) dilaporkan pada Jadwal E Formulir 1040 individu.  Bagian mitra atas keuntungan modal bersih jangka panjang dilaporkan pada Jadwal D dari Formulir 1040 (dan mungkin juga harus dimasukkan pada Formulir 8949 ).9

Mengajukan Pengembalian

Formulir 1065 memiliki tanggal jatuh tempo pada hari ke-15 bulan ketiga setelah akhir tahun pajak entitas.15 Maret untuk entitas tahun kalender.Sebuah kemitraan saat ini dapat memperoleh perpanjangan pengajuan enam bulan otomatishingga 15 September.  Kemitraan yang gagal melaporkan pengembalian tepat waktu akan dikenakan denda sebesar $ 195 per mitra untuk setiap bulan yang mereka tunda.

(Untuk bacaan lebih lanjut tentang kemitraan, lihat:  Bagaimana Keputusan Bisnis Dibuat dalam Kemitraan?  Dan Mitra Diam vs. Mitra Umum: Apa Perbedaannya? ) 

Pertimbangan Khusus

Ketentuan dibuat diCoronavirus Aid, Bantuan, dan Keamanan Ekonomi (CARES) Kis ke memungkinkan kemitraan terdaftar untuk mengklaim manfaat tertentu surut untuk 2018 dan 2019 pajak tahun dengan menggunakan Formulir 1065.  Perubahan ini berlaku untuk kemitraan yang tunduk rejim audit berdasarkan Undang-Undang Anggaran Bipartisan Tahun 2015.

Kemitraan yang menggunakan formulir ini dapat mengurangi biaya bunga tambahan dan depresiasi penuh atas perbaikan yang dilakukan pada interior bangunan, selama itu dilakukan untuk properti non-hunian.  Mereka yang menggunakan formulir untuk mengklaim manfaat retroaktif ini harus menunjukkan bahwa mereka mengajukan pengembalian yang diubah dengan mencentang kotak yang sesuai.

Garis bawah

Meskipun tidak ada pajak yang harus dibayar atas pengembalian kemitraan, ini adalah informasi penting yang dapat digunakan IRS untuk memeriksa bahwa mitra membayar pajak mereka atas item kemitraan. Pengisian formulir bisa membingungkan dan rumit, jadi disarankan untuk bekerja sama dengan profesional pajak yang berpengetahuan luas.