Penempatan-dalam-layanan
Apa Penempatan-dalam-layanan?
Placed-in-service adalah titik waktu ketika properti atau aset jangka panjang pertama kali digunakan untuk tujuan akuntansi, terutama untuk menghitung depresiasi atau memberikan kredit pajak. Tanggal aset ditempatkan dalam layanan menandai awal periode depresiasi. Layanan penempatan juga berlaku untuk properti dalam penentuan jumlah kredit pajak investasinya. Tanggal pembelian biasanya menandai kapan aset ditempatkan dalam layanan, tetapi perusahaan akan mengikuti pedoman pajak khusus untuk menetapkan tanggal tertentu.
Poin Penting
- Placed-in-service mengacu pada saat aset pertama kali digunakan untuk tujuan akuntansi.
- Tanggal ditempatkan-dalam-layanan menentukan titik ketika depresiasi dimulai atau kapan kredit pajak dapat diberikan.
- Tanggal pembelian biasanya menandai tanggal ditempatkan dalam layanan tetapi tidak selalu demikian.
- Internal Revenue Service menetapkan definisi spesifik tentang apa yang merupakan aset yang ditempatkan dalam layanan.
- Perusahaan lebih memilih tanggal ditempatkan lebih awal untuk mendapatkan keuntungan dari pengurangan depresiasi, yang menurunkan pajak yang dibayarkan.
Memahami Placed-In-Service
Tanggal ditempatkan dalam layanan penting bagi perusahaan untuk tujuan pelaporan pajak karena menandai awal pencatatan biaya penyusutan yang berdampak pada pendapatan sebelum pajak. Perusahaan dapat mengurangi pendapatan sebelum pajaknya dengan membuat pengurangan depresiasi dan oleh karena itu harus membayar pajak lebih sedikit.
Menurut Internal Revenue Service (IRS) Reg. Detik. 1.167 (a) – (11) (e) (1), properti dianggap ditempatkan dalam layanan ketika “ditempatkan pertama kali dalam kondisi atau keadaan kesiapan dan ketersediaan untuk fungsi yang ditetapkan secara khusus.” Ini mungkin atau mungkin tidak bertepatan dengan tanggal pembelian aset yang dapat disusutkan, tergantung pada bagaimana perusahaan menafsirkan “keadaan kesiapan dan ketersediaan.” Reg. IRS Detik. 1.46-3 (d) (1) (ii) menerapkan kriteria yang sama seperti peraturan di atas untuk tujuan kredit pajak investasi untuk pembelian properti.
Pentingnya Tanggal Ditempatkan-Dalam-Layanan
Depresiasi adalah pelindung pajak utama bagi perusahaan. Ketika aset secara resmi digunakan, hal itu dapat berdampak material pada laba sebelum pajak yang dilaporkan dan oleh karena itu jumlah pajak yang harus dibayar perusahaan. Perusahaan ingin menempatkan aset dalam layanan sesegera mungkin untuk mulai mencatat biaya penyusutan, tetapi harus berhati-hati agar tidak melanggar aturan IRS. Karena nilai waktu dari uang, perusahaan lebih suka tanggal ditempatkan lebih awal sementara IRS lebih suka tanggal kemudian.
Jika aset dibeli dan disimpan di gudang, tetapi masih perlu diperbaiki sebelum digunakan, IRS tidak akan menganggapnya ditempatkan dalam layanan. Perusahaan dengan demikian tidak akan diizinkan untuk mengambil biaya penyusutan untuk menurunkan pendapatan sebelum pajak. Hanya jika aset “ditempatkan dalam keadaan siap dan tersedia untuk fungsi yang ditetapkan secara khusus”, IRS akan mengizinkan penyusutan dimulai. Bangunan biasanya dianggap ditempatkan dalam layanan ketika sertifikat hunian dikeluarkan. Namun, ada banyak perselisihan antara perusahaan dan IRS mengenai interpretasi yang tepat dari bahasa yang ditempatkan dalam layanan.