Ensiklopedia keuangan

Pajak dan Undang-Undang Perawatan Terjangkau

Beberapa perubahan terpenting yang berasal dari Affordable Care Act (ACA), juga dikenal sebagai Obamacare, berpusat di sekitar pajak. Untuk memahami bagaimana pajak dipengaruhi pada tahun 2021 oleh undang-undang ini, yang mengubah lanskap asuransi perawatan kesehatan di Amerika Serikat, penting untuk meninjau sejarah pajak berdasarkan ACA.

Apa Pajak dan Undang-Undang Perawatan Terjangkau?

  • Ada 21 ketentuan pajak baru yang berasal dari Undang-Undang Perawatan Terjangkau.
  • Beberapa dari ketentuan ini telah ditangguhkan atau dicabut dalam berbagai undang-undang, termasuk Undang-undang Pemotongan Pajak dan Pekerjaan, Undang-Undang Alokasi Konsolidasi Lebih Lanjut, dan Undang-undang CARES.
  • Ketentuan tertentu telah mendapat dukungan luas (seperti pajak tambahan Medicare pada orang berpenghasilan tinggi), sementara yang lain memiliki dukungan bipartisan untuk pencabutan (seperti pajak perangkat medis).

Sejarah Singkat Pajak di Bawah Undang-Undang Perawatan Terjangkau

Di bawah ACA, pada awalnya diperkirakan bahwa jumlah total yang dikumpulkan oleh pajak dan denda baru pada individu dan bisnis akan naik menjadi sekitar $ 514 miliar pada tahun 2023.

Perubahan pajak di ACA terutama dimaksudkan untuk menerapkan kredit bagi orang Amerika berpenghasilan rendah dan kenaikan pajak bagi mereka yang berpenghasilan lebih tinggi (orang yang memperoleh $ 200.000 per tahun secara individual, atau $ 250.000 untuk penghasilan keluarga tahunan). Namun, rata-rata orang Amerika juga dipengaruhi oleh mandat individu, persyaratan untuk membeli asuransi kesehatan, serta kenaikan premi asuransi yang diteruskan oleh perusahaan asuransi yang terkena biaya dan pajak baru.

21 Kebijakan Pajak Baru

Secara keseluruhan, 21 kebijakan pajak baru dikaitkan dengan ACA, beberapa di antaranya kenaikan pajak, beberapa di antaranya keringanan pajak, dan beberapa hanya persyaratan pelaporan baru.Di bawah ini, daftar 21 kebijakan perpajakan (dengan catatan yang telah dicabut):

  1. Pajak 2,3% untuk produsen perangkat medis (dicabut)
  2. Pajak 10% untuk layanan penyamakan dalam ruangan
  3. Kenaikan pajak Blue Cross / Blue Shield
  4. Pajak cukai untuk rumah sakit amal yang gagal memenuhi persyaratan Obamacare
  5. Pajak atas obat-obatan bermerek
  6. Biaya asuransi kesehatan (dicabut mulai 2021)
  7. $ 500.000 batas kompensasi eksekutif tahunan untuk eksekutif asuransi kesehatan
  8. Penghapusan pengurangan pajak untuk pertanggungan obat resep pensiun yang disediakan pemberi kerja dalam koordinasi dengan Medicare Bagian D
  9. Amanat pemberi kerja pada bisnis dengan lebih dari 50 karyawan yang setara penuh waktu (persyaratan untuk memberikan opsi asuransi kesehatan kepada semua karyawan penuh waktu)
  10. Pajak Medicare atas pendapatan investasi (3,8% lebih dari $ 200.000 untuk lajang atau $ 250.000 untuk pelapor menikah)
  11. Medicare Bagian A kenaikan pajak (0,9% untuk pendapatan lebih dari $ 200.000 untuk lajang atau $ 250.000 untuk pelapor menikah)
  12. Pelaporan perusahaan asuransi pada W-2
  13. Pelaporan informasiperusahaan 1099-MISC (dicabut)
  14. Kodifikasi “doktrin substansi ekonomi”
  15. Pajak cukai 40% untuk paket asuransi kesehatan premium kelas atas (“Pajak Cadillac” dicabut)
  16. Biaya tahunan $ 63 dipungut oleh Obamacare pada semua paket hingga 2017
  17. Pajak lemari obat (dicabut)
  18. Pajak tambahan atas distribusi rekening tabungan kesehatan (HSA) / rekening tabungan medis (MSA) untuk biaya pengobatan yang tidak memenuhi syarat
  19. Batas akun pengeluaran fleksibel (FSA)
  20. Pajak ambang pengurangan medis (ditangguhkan hingga 2020)
  21. Mandat individu (persyaratan untuk membeli asuransi kesehatan, dicabut)

Rincian Perubahan Pajak

Berikut adalah rincian sederhana yang menjelaskan bagaimana pajak Obamacare awalnya bekerja.

  • Diperkirakan bahwa 85% dari semua orang Amerika yang telah memiliki asuransi kesehatan tidak akan menghadapi perubahan apa pun, atau setidaknya signifikan, pada pajak mereka.
  • Dari 15% sisanya, perubahan pajak yang paling signifikan berkisar pada tiga pilar utama ACA — mandat individu, mandat pemberi kerja, dan kredit pajak yang terkait dengan biaya premi rencana pertukaran perawatan kesehatan untuk individu Amerika, keluarga, dan pemilik usaha kecil.
  • Ada pencilan.Orang Amerika yang sebelumnya berinvestasi di HSA dan FSA juga akan melihat batasan baru pada pengurangan pajak terkait perawatan kesehatan.

Mandat Individu

Bagi kebanyakan orang Amerika, masalah pajak terbesar datang dari mandat individu, yang menyatakan bahwa orang dewasa AS yang mampu melakukannya harusmendaftar untuk perawatan kesehatan , baik secara langsung melalui perusahaan asuransi atau melalui pertukaran asuransi perawatan kesehatan negara bagian atau federal.

Pengecualian untuk aturan pembelian perawatan kesehatan wajib ini diberikan jika:

  • Premi dari paket perunggu dengan harga terendah yang dibeli melalui pertukaran asuransi kesehatan di negara bagian asal seseorang lebih dari 8,3% dari pendapatan tahunan rumah tangga pembeli.
  • Pendapatan rumah tangga tahunan pembeli berada di bawah ambang batas untuk undang-undang pengarsipan pajak Internal Revenue Service (IRS).

Beberapa wajib pajak juga diberikan pembebasan pajak untuk keyakinan agama, bukan warga negara AS, dipenjara, atau milik suku Indian Amerika.

Siapa pun yang tidak membeli asuransi kesehatan yang memenuhi syarat harus membayar pajak tambahan. Pajak ekstra dihitung dengan mengambil persentase yang lebih tinggi dari  pendapatan kotor yang disesuaikan (AGI) atau angka dolar yang ditunjukkan di bawah ini:

Sumber:  Kode Pendapatan Internal (IRC) §5000A 

Sanksi pajak atas kegagalan untuk mematuhi mandat individu mengumpulkan $ 4 miliar untuk pemerintah pada tahun 2018, tahun terakhir pemberlakuannya.

Referensi cepat

Undang – Undang Pemotongan dan Pekerjaan Pajak , yang disahkan pada Desember 2017, termasuk pencabutan permanen ketentuan mandat individu dari Undang-Undang Perawatan Terjangkau, pada tahun pajak 2019.

Di sisi pemberi kerja, perusahaan dengan 50 karyawan atau lebih menghadapi pembayaran $ 2.000 (tidak dapat dikurangkan dan diindeks untuk inflasi) per karyawan penuh waktu karena tidak menawarkan jaminan kesehatan. Ini disebut “pembayaran tanggung jawab bersama majikan.”

Pembatalan Tambahan Pajak Obamacare

Tiga ketentuan tambahan, pajak Cadillac, pajak peralatan medis, dan biaya asuransi kesehatan, dicabut sebagai bagian dari resolusi pengeluaran berkelanjutan jangka pendek yang disebut sebagai “Undang-Undang Alokasi Konsolidasi Lebih Lanjut,” yang disahkan pada Desember 2019.

Pajak-pajak utama ini meningkatkan pendapatan yang cukup besar, jauh lebih banyak daripada denda mandat individu, bagi pemerintah untuk mengimbangi sebagian biaya tambahan yang timbul karena ACA. Di sinilah barang-barang ini berdiri pada 2021.

Pajak Cadillac

Pajak Cadillac adalah pajak 40% atas asuransi kesehatan yang dikeluarkan oleh pemberi kerja yang melebihi ambang tertentu.Rencana asuransi kesehatan premium kelas atas yang terkena dampak pajak Cadillac adalah yang berada pada atau di atas persentil ke-85 dari manfaat asuransi kesehatan (sekitar $ 11.000 untuk pertanggungan individu atau $ 30.000 untuk pertanggungan keluarga).

Tujuan di balik pajak adalah untuk mencegah penggunaan layanan medis yang tidak perlu atau tidak wajar oleh individu dengan perlindungan asuransi kesehatan yang murah hati.Tidak mengherankan, hal itu tidak populer di kalangan perusahaan besar, pendukung pasien, serikat pekerja , atau perusahaan perawatan kesehatan, banyak di antaranya bersatu untuk membentuk Alliance to Fight the 40.

Komite Bersama Perpajakan memperkirakan bahwa pencabutan pajak Cadillac akan mengurangi pendapatan pemerintah sebesar $ 197 miliar selama 10 tahun ke depan.

Pajak itu ditunda dua kali sebelum dicabut.Pada 2015, Kongres menunda penerapan pajak Cadillac dari 2018 ke 2020. Pada 2018, ditunda lagi hingga 2022. Pada Desember 2019, secara resmi dicabut per tahun pajak 2020.

Biaya Penanggung Kesehatan & Pajak Alat Kesehatan

Menurut Pusat Kebijakan Pajak, biaya tahunan pada penyedia asuransi kesehatan dan pajak perangkat medis keduanya dimaksudkan untuk membantu membiayai perluasan cakupan asuransi kesehatan ACA dan untuk menutup beberapa manfaat yang akan diterima industri ini dengan memiliki populasi yang lebih besar dengan cakupan kesehatan. .

Biaya asuransi kesehatan berlaku untuk rencana medis, gigi, dan penglihatan yang diasuransikan.Biaya tersebut didasarkan pada pangsa pasar industri asuransi kesehatan.Itu berlaku pada 2014 tetapi ditangguhkan untuk 2017 dan 2019, meskipun terus berlaku untuk tahun kalender 2018.Itu juga berlaku untuk tahun kalender 2020, tetapi dicabut pada 2021.5

Pemerintah mengumpulkan $ 8 miliar dari biaya ini pada tahun 2014 dan $ 14,3 miliar pada tahun 2018. Perkiraan pendapatan untuk tahun 2020 diproyeksikan sekitar $ 16 miliar.

Menurut Tax Foundation, pajak alat kesehatan gagal menurunkan biaya perawatan kesehatan bagi konsumen tetapi meningkatkan biaya dan beban pada sektor perawatan kesehatan secara keseluruhan. Pajak alat kesehatan adalah pajak cukai 2,3% dari harga alat kesehatan yang dijual di Amerika Serikat. Ada dukungan bipartisan yang mendukung pencabutan pajak perangkat medis secara permanen.

Dampaknya terhadap industri perangkat medis sangat besar.Antara 2013 dan 2015, 29.000 pekerjaan hilang di industri perangkat medis, 22.000 di antaranya diperkirakan semata-mata karena pajak.Perusahaan peralatan medis menunda investasi dalam penelitian dan pengembangan (R&D) —85% perusahaan di industri ini melaporkan bahwa mereka akan memulihkan investasi R&D yang sebelumnya tidak berlaku ketika pajak dicabut secara permanen. Itu berlaku 2013-2015 tapi dihentikan oleh Kongres pada tahun 2016 melalui 2019, sebelum secara permanen dicabut untuk tahun pajak 2020.

Komite Bersama Perpajakan memperkirakan bahwa pencabutan kedua pajak ini akan mengurangi pendapatan pemerintah sebesar $ 151 miliar selama 10 tahun ke depan.

Referensi cepat

Pada bulan Desember 2019, Kongres mencabut tiga pajak ACA yang signifikan — pajak Cadillac, biaya asuransi kesehatan, dan pajak perangkat medis — dalam resolusi pengeluaran berkelanjutan jangka pendek yang disebut sebagai Undang-Undang Alokasi Konsolidasi Lebih Lanjut. Berbagai ketentuan lainnya dicabut dalam Undang-undang Pemotongan dan Pekerjaan Pajak tahun 2017 dan Undang-undang CARES tahun 2020.16

Pajak ACA Yang Bertahan

Pajak Ambang Pengurangan Medis

ACA membawa serta pajak $ 15 miliar untuk individu yang mengambil pengurangan karena memiliki tagihan medis yang tinggi.Batas lama biaya pengobatan yang dapat dikurangkan melebihi 7,5% dari AGI diganti dengan ambang batas 10% dari 2013 hingga 2016. Orang Amerika berusia 65 ke atas dibebaskan dari ambang batas yang lebih tinggi ini.Undang -Undang Pemotongan dan Pekerjaan Pajak menetapkan kembali ambang batas sebelumnya yaitu 7,5% dari AGI untuk tahun pajak 2017 dan 2018. Undang-Undang Alokasi Konsolidasi Lebih Lanjut pada bulan Desember 2019 juga memperpanjang ambang batas AGI 7,5% yang lebih rendah untuk tahun pajak 2019 dan 2020.4

Batas Rekening Tabungan Kesehatan

ACA menempatkan batas kontribusi tahunan pada rekening tabungan kesehatan, yaitu $ 3.600 untuk pertanggungan individu dan $ 7.200 untuk pertanggungan keluarga untuk tahun 2021 dan pada rekening pengeluaran fleksibel, yaitu $ 2.750 untuk tahun pajak 2021.19

Pajak Lemari Obat

Pajak Obamacare baru yang diperkirakan mencapai $ 5 miliar, yang disebut pajak lemari obat, juga menguraikan bahwa orang dewasa AS tidak dapat menggunakan rekening tabungan kesehatan, rekening pengeluaran fleksibel, atau uang sebelum pajak penggantian kesehatan untuk membeli obat-obatan tanpa resep yang dijual bebas.

Ketentuan ini dicabut secara permanen pada tahun pajak 2020, sebagai bagian dariUndang-Undang Bantuan, Bantuan, dan Keamanan Ekonomi (CARES) Coronavirus. Obat dan produk yang dijual bebas tertentu, serta produk perawatan menstruasi, sekarang memenuhi syarat untuk penggantian HSA dan FSA tanpa resep.

Pajak Penyamakan Dalam Ruangan

Pajak ini, yang mulai berlaku pada Juli 2010, mengenakan pajak cukai sebesar 10% pada salon penyamakan dalam ruangan AS.Meskipun diharapkan menghasilkan $ 1 miliar pendapatan pajak baru selama empat tahun pertama, pajak tersebut telah dianggap gagal, mengumpulkan lebih dari $ 367 juta dalam empat tahun pertama.Ini juga berkontribusi pada matinya industri salon penyamakan kulit dalam ruangan, yang pendukung ketentuan tersebut masih dianggap sebagai kemenangan kesehatan masyarakat. Pajak tersebut masih berlaku mulai tahun 2021.

Pajak Medicare

The 0,9% Medicare pajak tambahan diterapkan untuk upah dan pendapatan wirausaha lebih dari $ 200.000 untuk individu dan $ 250.000 untuk pasangan yang sudah menikah, tetap tidak terpengaruh oleh suspensi berikutnya dan pencabutan tidak, karena akan menjadi tidak populer untuk mencabut pajak tambahan pada high-penerima dana Medicare.

Pajak Medicare atas Pendapatan Investasi

Menurut IRS, pajak Obamacare 3,8% atas pendapatan investasi bersih berlaku untuk wajib pajak tidak berbadan hukum (pada dasarnya perorangan, perkebunan, dan perwalian tertentu) yang telah mengubah pendapatan kotor yang disesuaikan (MAGI) melebihi tingkat pendapatan tahunan ini:

  • $ 250.000 dalam kasus pembayar pajak yang sudah menikah mengajukan pengembalian bersama atau pasangan yang masih hidup
  • $ 125.000 dalam kasus wajib pajak yang sudah menikah mengajukan secara terpisah
  • $ 250.000 untuk seorang janda yang memenuhi syarat (er) dengan anak tanggungan
  • $ 200.000 untuk semua orang, kecuali perkebunan dan perwalian, di mana ambang batasnya sama dengan jumlah tertinggi saat tarif pajak maksimum dimulai

Tarif ini tidak diindeks untuk inflasi .Pajak tersebut masih berlaku mulai tahun 2021.

Garis bawah

Orang mungkin tidak menyadarinya, tetapi di tengah semua kontroversi tentang bagaimana Obamacare diluncurkan, pajak yang dihasilkan sejak itu secara dramatis memengaruhi situasi pajak Amerika. Selama ACA tetap menjadi hukum, pastikan untuk berkonsultasi dengan spesialis pajak untuk meminimalkan kerugian finansial.