Kerugian Operasi Bersih (NOL)
Apa Kerugian Operasi Bersih (NOL)?
Untuk tujuan pajak penghasilan, rugi operasi bersih (NOL) adalah hasil dari pengurangan yang diperbolehkan perusahaan melebihi penghasilan kena pajaknya dalam suatu periode pajak. NOL umumnya dapat digunakan untuk mengimbangi pembayaran pajak perusahaan dalam periode pajak lainnya melalui ketentuan pajak Internal Revenue Service (IRS) yang disebut loss carryforward .
Poin Penting
- Kerugian operasional bersih terjadi jika pengurangan perusahaan melebihi penghasilan kena pajak.
- NOL dapat menguntungkan perusahaan dengan mengurangi penghasilan kena pajak di tahun-tahun pajak mendatang.
- Undang-Undang Pemotongan dan Pekerjaan Pajak membuat perubahan signifikan pada aturan NOL untuk tahun pajak yang dimulai pada tahun 2018.
- NOL sekarang dapat dibawa ke depan tanpa batas waktu sampai kerugian tersebut sepenuhnya pulih, tetapi mereka dibatasi hingga 80% dari pendapatan kena pajak dalam satu periode pajak.
- Undang-undang CARES menghapus pembatasan pengembalian rugi pajak untuk tahun pajak 2018, 2019, dan 2020.
Bagaimana Kerugian Operasi Bersih (NOL) Digunakan
Kerugian operasi bersih dapat dibawa ke depan untuk mengimbangi pendapatan kena pajak di tahun-tahun mendatang untuk mengurangi kewajiban pajak masa depan perusahaan . Tujuan dibalik ketentuan pajak ini adalah untuk memungkinkan suatu bentuk keringanan pajak ketika suatu perusahaan kehilangan uang dalam suatu periode pajak. IRS menyadari bahwa keuntungan bisnis beberapa perusahaan bersifat siklus dan tidak sejalan dengan tahun pajak standar.
Misalnya, sebuah usaha pertanian mungkin memiliki keuntungan yang signifikan dan pembayaran pajak yang besar dalam satu tahun, kemudian mengalami NOL pada tahun berikutnya, diikuti oleh tahun yang menguntungkan lainnya. Untuk meringankan beban pajak, ketentuan loss carryforward memungkinkan NOL di tahun kedua untuk mengimbangi pajak yang jatuh tempo di tahun ketiga.
Persyaratan untuk Pengalihan Kerugian Operasi Bersih
Sebelum penerapan Internal Revenue Service (IRS) memungkinkan bisnis untuk waktu uang menunjukkan bahwa penghematan pajak di masa sekarang lebih berharga daripada di masa depan, metode carryback adalah pilihan yang lebih menguntungkan. Setelah 20 tahun, kerugian yang tersisa kedaluwarsa dan tidak dapat lagi digunakan untuk mengurangi penghasilan kena pajak.
Untuk tahun pajak yang dimulai 1 Januari 2018, atau setelahnya, TCJA telah menghapus ketentuan pengembalian dua tahun, kecuali untuk kerugian pertanian tertentu, tetapi sekarang memungkinkan untuk periode penerusan yang tidak terbatas.Namun, pengalihan sekarang juga dibatasi hingga 80% dari laba bersih setiap tahun berikutnya.Jika suatu bisnis membuat NOL dalam waktu lebih dari satu tahun, NOL tersebut harus ditarik sepenuhnya sesuai urutan terjadinya sebelum menarik NOL lain.Kerugian yang berasal dari tahun pajak yang dimulai sebelum 1 Januari 2018, tetap tunduk pada peraturan perpajakan sebelumnya.Kerugian yang tersisa masih akan berakhir setelah 20 tahun.
Referensi cepat
Dalam upaya untuk membantu bisnis yang terkena dampak COVID-19, CARES Act menghapus batasan untuk pengembalian kerugian dalam tahun pajak yang dimulai setelah 31 Desember 2017, dan sebelum 1 Januari 2021, ke masing-masing dari lima tahun pajak sebelum tahun pajak kerugian.
Pengalihan NOL dicatat sebagai aset di buku besar perusahaan . Mereka menawarkan keuntungan bagi perusahaan dalam bentuk tabungan kewajiban pajak di masa depan. Aset pajak tangguhan dibuat untuk penerusan NOL, yang dikompensasikan dengan laba bersih di tahun-tahun mendatang. Akun aset pajak tangguhan ditarik setiap tahun, tidak melebihi 80% dari laba bersih pada tahun-tahun berikutnya, sampai saldonya habis.
Batasan Pengalihan Kerugian Operasi Bersih
Kerugian operasional bersih merupakan aset yang berharga karena dapat menurunkan pendapatan kena pajak perusahaan di masa depan.Untuk alasan ini, IRS membatasi penggunaan perusahaan yang diakuisisi hanya untuk keuntungan pajak NOL-nya.Bagian 382 dari Kode Pendapatan Internal menyatakan bahwa jika perusahaan dengan NOL memiliki setidaknya 50% perubahan kepemilikan, perusahaan yang mengakuisisi hanya dapat menggunakan sebagian dari NOL di setiap tahun yang bersamaan.
Namun, membeli bisnis dengan NOL yang substansial dapat berarti jumlah uang yang lebih besar masuk ke pemegang saham perusahaan yang diakuisisi daripada jika perusahaan yang diakuisisi memiliki NOL yang lebih kecil.
Contoh Kerugian Operasi Bersih Tercatat
Bayangkan sebuah perusahaan yang memiliki NOL $ 5 juta satu tahun dan pendapatan kena pajak $ 6 juta pada tahun berikutnya. Batas sisa 80% dari $ 6 juta adalah $ 4,8 juta. Kerugian penuh dari tahun pertama dapat dibawa ke neraca ke tahun kedua sebagai aset pajak tangguhan. Kerugian, dibatasi hingga 80% dari pendapatan di tahun kedua, kemudian dapat digunakan di tahun kedua sebagai beban pada laporan laba rugi. Ini menurunkan pendapatan bersih, dan karenanya pendapatan kena pajak, untuk tahun kedua menjadi $ 1,2 juta ($ 6 juta – $ 4,8 juta). Aset pajak tangguhan sebesar $ 200.000 akan tetap berada di neraca untuk dibawa ke tahun ketiga.