Kehilangan carryforward.

Apa Kehilangan carryforward?

Pengalihan kerugian mengacu pada teknik akuntansi yang menerapkan rugi operasi bersih (NOL) tahun berjalan ke laba bersih tahun-tahun mendatang untuk mengurangi kewajiban pajak. Misalnya, jika perusahaan mengalami pendapatan operasional bersih (NOI) negatif di tahun pertama, tetapi NOI positif di tahun-tahun berikutnya, dapat mengurangi laba masa depan dengan menggunakan NOL carryforward untuk mencatat sebagian atau seluruh kerugian dari tahun pertama di tahun-tahun berikutnya.. Hal ini menghasilkan pendapatan kena pajak yang lebih rendah pada tahun-tahun NOI positif, mengurangi jumlah pajak perusahaan kepada pemerintah. Kerugian carryforward juga bisa mengacu pada modal loss carryforward .

Poin Penting

  • Loss Carryforwards digunakan untuk menyebarkan kerugian operasional bersih (NOL) saat ini selama pendapatan operasional bersih (NOI) tahun-tahun berikutnya untuk mengurangi kewajiban pajak di masa depan.
  • Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) menghapus provisi carryback 2 tahun, memperpanjang provisi carryforward 20 tahun tanpa batas waktu, dan carryforward terbatas menjadi 80% dari pendapatan bersih di tahun mendatang.
  • Kerugian operasional bersih yang berasal dari tahun pajak yang dimulai sebelum 1 Januari 2018, masih tunduk pada aturan akumulasi sebelumnya.

Memahami Loss Carryforwards

Sebelum penerapan Internal Revenue Service (IRS) memungkinkan bisnis untuk membawa kerugian operasional bersih (NOL) ke depan 20 tahun menjadi bersih terhadap laba masa depan atau mundur dua tahun untuk pengembalian uang segera. dari pajak sebelumnya yang dibayarkan.Setelah 20 tahun, sisa kerugian akan kedaluwarsa dan tidak dapat lagi digunakan untuk mengurangi penghasilan kena pajak.

Untuk tahun pajak yang dimulai 1 Januari 2018, atau lebih baru, TCJA telah menghapus ketentuan pengembalian dua tahun, kecuali untuk kerugian pertanian tertentu, tetapi memungkinkan untuk periode penerusan yang tidak terbatas.Namun, pengalihan sekarang dibatasi hingga 80% dari laba bersih setiap tahun berikutnya.Kerugian yang berasal dari tahun pajak yang dimulai sebelum 1 Januari 2018, masih tunduk pada peraturan pajak sebelumnya dan setiap kerugian yang tersisa masih akan berakhir setelah 20 tahun.

Pengalihan NOL dicatat sebagai aset di neraca perusahaan.Mereka menawarkan keuntungan bagi perusahaan dalam bentuk penghematan kewajiban pajak di masa depan.Aset pajak tangguhan dibuat untuk penerusan NOL, yang dikompensasikan dengan laba bersih di tahun-tahun mendatang.Akun aset pajak tangguhan ditarik setiap tahun, tidak melebihi 80% dari laba bersih pada tahun-tahun berikutnya, sampai saldonya habis.

Ketentuan penerusan NOL terkait dengan pajak pendapatan federal pada awalnya diperkenalkan sebagai bagian dari Revenue Act tahun 1918. Beberapa negara bagian memiliki batasan yang lebih ketat untuk pajak pendapatan negara bagian pada carryforward atau carryback.

Awalnya, ketentuan pajak penghasilan federal ini dimaksudkan untuk memberikan manfaat jangka pendek bagi perusahaan yang mengalami kerugian terkait dengan penjualan barang-barang yang berhubungan dengan perang di era pasca-Perang Dunia I.Selama tahun-tahun berikutnya, durasi ketentuan untuk carryovers telah diperpanjang, dikurangi, dihilangkan, dan diaktifkan kembali.Tujuan menjaga ketentuan tersebut adalah untuk meringankan beban pajak bagi perusahaan yang bisnis utamanya bersifat siklikal, namun tidak sesuai dengan standar tahun pajak.

Pertimbangan Khusus

Untuk menggunakan penerusan NOL secara efektif, bisnis harus mengklaimnya sesegera mungkin. Kerugian tidak terindeks dengan inflasi, dan akibatnya, setiap tahun klaim secara efektif menjadi lebih kecil.

Misalnya, jika bisnis kehilangan $ 100.000 pada tahun pajak saat ini, meskipun mungkin menanggung kerugian tersebut selama 20 tahun ke depan, kemungkinan besar akan memiliki dampak yang lebih besar semakin cepat diklaim. Akibat inflasi, kemungkinan besar $ 100.000 akan memiliki daya beli yang lebih rendah dan nilai riil yang lebih sedikit 20 tahun dari sekarang.

Contoh Loss Carryforward

Bayangkan sebuah perusahaan kehilangan $ 5 juta satu tahun dan menghasilkan $ 6 juta pada tahun berikutnya. Batas sisa 80% dari $ 6 juta adalah $ 4,8 juta. Kerugian penuh dari tahun pertama dapat dibawa ke neraca ke tahun kedua sebagai aset pajak tangguhan.

Kerugian, dibatasi hingga 80% dari pendapatan di tahun kedua, kemudian dapat digunakan di tahun kedua sebagai beban pada laporan laba rugi. Ini menurunkan pendapatan bersih, dan karenanya pendapatan kena pajak, untuk tahun itu menjadi $ 1,2 juta. Aset pajak tangguhan $ 200.000 ($ 5 juta – $ 4,8 juta) akan tetap berada di neraca.