Penurunan Niat Baik

Apa Penurunan Niat Baik?

Penurunan nilai goodwill adalah beban akuntansi yang dicatat perusahaan ketika nilai tercatat goodwill pada laporan keuangan melebihi nilai wajarnya. Dalam akuntansi, goodwill dicatat setelah perusahaan memperoleh aset dan kewajiban, dan membayar harga yang melebihi nilai bersih yang dapat diidentifikasi.

Penurunan nilai goodwill terjadi ketika ada penurunan kemampuan aset yang diperoleh untuk menghasilkan arus kas , dan nilai wajar goodwill turun di bawah nilai bukunya.Mungkin biaya penurunan nilai goodwill yang paling terkenal adalah $ 54,2 miliar yang dilaporkan pada tahun 2002 untuk merger AOL Time Warner, Inc.1 Saat  itu, kerugian penurunan nilai goodwill terbesar yang pernah dilaporkan oleh sebuah perusahaan.

Poin Penting




  • Penurunan nilai goodwill adalah beban akuntansi yang terjadi ketika nilai wajar goodwill turun di bawah nilai tercatat sebelumnya sejak akuisisi.
  • Goodwill adalah aset tidak berwujud yang memperhitungkan kelebihan harga pembelian perusahaan lain berdasarkan kepemilikan atau kekayaan intelektualnya, pengenalan merek, paten, dll., Yang tidak dapat diukur dengan mudah.
  • Penurunan nilai dapat terjadi jika aset yang diperoleh tidak lagi menghasilkan hasil keuangan yang sebelumnya diharapkan pada saat pembelian.
  • Tes untuk penurunan nilai goodwill yang selaras dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum (GAAP) harus dilakukan, minimal, setiap tahun.

Bagaimana Kerusakan Niat Baik Bekerja

Penurunan nilai goodwill adalah beban pendapatan yang dicatat perusahaan pada laporan laba rugi mereka setelah mereka mengidentifikasi bahwa terdapat bukti persuasif bahwa aset yang terkait dengan goodwill tidak dapat lagi menunjukkan hasil keuangan yang diharapkan darinya pada saat pembeliannya.


Goodwill adalah aset tidak berwujud yang biasanya dikaitkan dengan pembelian satu perusahaan oleh perusahaan lain. Secara khusus, goodwill dicatat dalam situasi di mana harga pembelian lebih tinggi daripada nilai bersih bersih dari nilai wajar semua aset dan liabilitas berwujud dan tidak berwujud yang dapat diidentifikasi yang diambil alih dalam proses akuisisi. Nilai nama merek perusahaan, basis pelanggan yang kuat, hubungan pelanggan yang baik, hubungan karyawan yang baik, dan paten atau teknologi kepemilikan mewakili beberapa contoh niat baik.

Karena banyak perusahaan mengakuisisi perusahaan lain dan membayar harga yang melebihi nilai wajar aset dan liabilitas teridentifikasi yang dimiliki perusahaan yang diakuisisi, selisih antara harga beli dan nilai wajar aset yang diakuisisi dicatat sebagai goodwill. Namun, jika muncul keadaan tak terduga yang menurunkan arus kas yang diharapkan dari aset yang diakuisisi, goodwill yang dicatat dapat memiliki nilai wajar kini yang lebih rendah dari yang dibukukan sebelumnya, dan perusahaan harus mencatat penurunan nilai goodwill.

Pertimbangan Khusus

Perubahan Standar Akuntansi untuk Goodwill

Penurunan nilai goodwill menjadi masalah selama skandal akuntansi tahun 2000–2001. Banyak perusahaan secara artifisial meningkatkan neraca mereka dengan melaporkan nilai goodwill yang berlebihan, yang pada saat itu diperbolehkan diamortisasi selama taksiran masa manfaatnya. Amortisasi aset tidak berwujud selama masa manfaatnya mengurangi jumlah biaya yang dibukukan terkait dengan aset tersebut dalam satu tahun.

Sementara pasar bullish sebelumnya mengabaikan niat baik dan manipulasi serupa, skandal akuntansi dan perubahan aturan memaksa perusahaan untuk melaporkan niat baik pada tingkat yang realistis. Standar akuntansi saat inimengharuskan perusahaan publik untuk melakukan pengujian tahunan terhadap penurunan nilai goodwill, dan goodwill tidak lagi diamortisasi.4

Tes Tahunan untuk Penurunan Nilai Goodwill

Prinsip akuntansi yang berlaku umum di AS(GAAP) mengharuskan perusahaan untuk meninjau niat baik mereka atas penurunan nilai setidaknya setiap tahun pada tingkat unit pelaporan.  Peristiwa yang dapat memicu penurunan nilai goodwill termasuk memburuknya kondisi ekonomi, meningkatnya persaingan, hilangnya personel kunci, dan tindakan regulasi. Definisi unit pelaporan memainkan peran penting selama pengujian; Ini didefinisikan sebagai unit bisnis yang ditinjau dan dievaluasi oleh manajemen perusahaan sebagai segmen terpisah. Unit pelaporan biasanya mewakili lini bisnis, unit geografis, atau anak perusahaan yang berbeda.

Prosedur dasar yang mengatur tes penurunan nilai goodwill ditetapkan oleh  Dewan Standar Akuntansi Keuangan  (FASB) dalam “Pembaruan Standar Akuntansi No. 2017-04, Intangibles — Goodwill dan Lainnya (Topik 350): Menyederhanakan Pengujian Penurunan Nilai Goodwill.”