Ensiklopedia keuangan

KETENTUAN UMUM

Apa KETENTUAN UMUM?

Ketentuan umum adalah   pos-pos neraca yang merupakan dana yang disisihkan oleh perusahaan sebagai aset untuk membayar antisipasi kerugian di masa depan. Bagi bank, penyisihan umum dianggap sebagai modal pelengkap di bawah Basel Accord pertama . Ketentuan umum pada neraca perusahaan keuangan dianggap sebagai aset berisiko tinggi  karena secara implisit diasumsikan bahwa dana yang mendasarinya akan mengalami default di masa mendatang.

Poin Penting

  • Ketentuan umum adalah pos-pos neraca yang merupakan dana yang disisihkan oleh perusahaan sebagai aset untuk membayar antisipasi kerugian di masa depan.
  • Jumlah yang disisihkan didasarkan pada estimasi kerugian di masa depan.
  • Pemberi pinjaman diharuskan untuk mengatur ketentuan umum setiap kali mereka melakukan pinjaman jika peminjam gagal bayar.
  • Tindakan membuat ketentuan umum telah menurun karena regulator melarang mendasarkan perkiraan tingkat ketentuan pada pengalaman masa lalu.

Memahami Ketentuan Umum

Dalam dunia bisnis, kerugian di masa depan tidak dapat dihindari, apakah itu karena jatuhnya nilai jual kembali suatu aset, produk yang tidak berfungsi, tuntutan hukum, atau pelanggan yang tidak dapat lagi membayar hutangnya. Untuk memperhitungkan risiko ini, perusahaan harus memastikan mereka memiliki cukup uang yang disisihkan.

Namun, perusahaan tidak dapat begitu saja mengenali ketentuan kapan pun mereka mau. Sebaliknya, mereka harus mengikuti kriteria tertentu yang ditetapkan oleh regulator. Baik pedoman tata letak prinsip akuntansi yang berlaku umum (GAAP) dan Standar Pelaporan Keuangan Internasional (IFRS) untuk kontinjensi dan ketentuan. GAAP menjabarkan informasinya dalam Kodifikasi Standar Akuntansi (ASC) 410, 420, dan 450, dan IFRS menjabarkan informasinya dalam Standar Akuntansi Internasional (IAS) 37.

Pencatatan Ketentuan Umum

Provisi dibuat dengan mencatat biaya dalam laporan laba rugi dan kemudian menetapkan kewajiban terkait di neraca. Nama akun untuk ketentuan umum dapat bervariasi dengan jenis akun atau dapat dicantumkan sebagai angka konsolidasi dalam tanda kurung di sebelah piutang, saldo uang karena perusahaan untuk barang atau jasa yang dikirim atau digunakan tetapi belum dibayar oleh pelanggan.

Perusahaan yang mencatat transaksi dan bekerja dengan pelanggan melalui piutang mungkin menunjukkan provisi umum di neraca untuk piutang tak tertagih atau piutang tak tertagih. Jumlahnya tidak pasti, karena default belum terjadi, tetapi diperkirakan dengan cukup akurat.

Di masa lalu, perusahaan mungkin telah menganalisis penghapusan  dari tahun buku sebelumnya ketika menetapkan ketentuan umum untuk piutang tak tertagih di tahun berjalan. Namun, IAS 39 sekarang melarang pembuatan ketentuan umum berdasarkan pengalaman masa lalu, karena subjektivitas yang terlibat dalam pembuatan perkiraan. Sebaliknya, entitas pelaporan diperlukan untuk melaksanakan suatu gangguan review untuk menentukan pemulihan dari piutang dan ketentuan terkait.

Perusahaan yang menyelenggarakan program pensiun juga dapat menyisihkan sebagian dari modal usaha untuk memenuhi kewajiban di masa depan. Jika dicatat di neraca, ketentuan umum untuk taksiran jumlah kewajiban masa depan dapat dilaporkan hanya sebagai catatan kaki di neraca.

Persyaratan Bank dan Pemberi Pinjaman

Karena standar internasional, bank dan lembaga pemberi pinjaman lainnya diharuskan memiliki modal yang cukup untuk mengimbangi risiko. Standar tersebut dapat dipenuhi dengan menunjukkan di neraca baik penyisihan piutang tak tertagih atau ketentuan umum. The dana cadangan memberikan modal cadangan untuk pinjaman berisiko yang mungkin default.

Ketentuan Umum vs. Ketentuan Khusus

Seperti namanya, provisi khusus dibuat ketika kerugian masa depan teridentifikasi. Piutang dapat dicatat seperti itu jika pelanggan tertentu menghadapi masalah keuangan yang serius atau memiliki perselisihan perdagangan dengan entitas.

Saldo dapat dicatat dengan memeriksa analisis piutang tua yang merinci waktu yang telah berlalu sejak pembuatan dokumen. Saldo terutang lama dapat dimasukkan dalam provisi khusus untuk piutang tak tertagih .

Namun, penyisihan khusus mungkin tidak dibuat untuk seluruh jumlah piutang tak tertagih. Misalnya, jika ada kemungkinan 50% untuk memulihkan hutang yang diragukan untuk piutang tertentu, provisi khusus sebesar 50% mungkin diperlukan.

Untuk bank, provisi umum dialokasikan pada saat pinjaman disetujui, sementara provisi khusus dibuat untuk menutupi gagal bayar pinjaman .

Pertimbangan Khusus

Ketentuan memang kerap menimbulkan banyak kontroversi. Di masa lalu, akuntan kreatif telah menggunakannya untuk memuluskan keuntungan, menambahkan lebih banyak provisi di tahun yang sukses dan membatasinya ketika pendapatan turun.

Regulator akuntansi telah menindak ini. Persyaratan baru yang melarang perkiraan subjektif telah menyebabkan penurunan jumlah ketentuan umum yang dibuat.