Metode Ekuitas

Apa Metode Ekuitas?

Metode ekuitas merupakan suatu teknik akuntansi yang digunakan oleh suatu perusahaan untuk mencatat keuntungan yang diperoleh melalui investasinya pada perusahaan lain. Dengan metode akuntansi ekuitas, perusahaan investor melaporkan pendapatan yang diperoleh perusahaan lain pada laporan laba rugi, dalam jumlah yang sebanding dengan persentase penyertaan ekuitasnya pada perusahaan lain tersebut.

Memahami Metode Ekuitas

Metode ekuitas adalah teknik standar yang digunakan ketika satu perusahaan, investor, memiliki pengaruh signifikan atas perusahaan lain, investee.Jika suatu perusahaan memiliki sekitar 20% sampai 50% dari saham suatu perusahaan, maka dianggap mempunyai pengaruh yang signifikan.Perusahaan dengan kepemilikan kurang dari 20% di perusahaan lain juga dapat memiliki pengaruh signifikan, dalam hal ini mereka juga perlu menggunakan metode ekuitas.Pengaruh signifikan didefinisikan sebagai kemampuan untuk menggunakan kekuasaan atas perusahaan lain.Kekuasaan ini mencakup perwakilan di dewan direksi, keterlibatan dalam pengembangan kebijakan, dan pertukaran personel manajerial.

Mencatat Pendapatan dan Perubahan Aset Berdasarkan Metode Ekuitas

Metode ekuitas mengakui hubungan ekonomi substantif antara dua entitas. Investor mencatat pangsa investee laba sebagai pendapatan dari investasi pada laporan laba rugi. Misalnya, jika perusahaan memiliki 25% dari perusahaan dengan laba bersih $ 1 juta, perusahaan melaporkan laba dari investasinya sebesar $ 250.000 dengan metode ekuitas.

Jika investor memiliki pengaruh signifikan atas hasil operasi dan keuangan investee, hal itu dapat secara langsung memengaruhi nilai investasi investor. Investor mencatat investasi awalnya di saham perusahaan kedua sebagai aset dengan biaya historis. Berdasarkan metode ekuitas, nilai investasi disesuaikan secara berkala untuk mencerminkan perubahan nilai karena bagian investor dalam pendapatan atau kerugian perusahaan. Penyesuaian juga dilakukan saat dividen dibayarkan kepada pemegang saham.

Dengan menggunakan metode ekuitas, perusahaan melaporkan nilai tercatat investasinya terlepas dari perubahan nilai wajar di pasar. Dengan pengaruh yang signifikan terhadap kebijakan operasi dan keuangan perusahaan lain, investor mendasarkan nilai investasinya pada perubahan nilai aset bersih perusahaan dari aktivitas operasi dan keuangan serta kinerja yang dihasilkan, termasuk laba rugi. Misalnya, ketika perusahaan investee melaporkan rugi bersih, perusahaan investor mencatat bagian kerugiannya sebagai “kerugian atas investasi” pada laporan laba rugi, yang juga menurunkan nilai tercatat investasi di neraca .

Ketika perusahaan investee membayar dividen tunai, nilai aset bersihnya menurun. Dengan metode ekuitas, perusahaan investor yang menerima dividen mencatat peningkatan saldo kasnya, tetapi melaporkan penurunan nilai tercatat investasinya. Aktivitas keuangan lain yang memengaruhi nilai aset bersih investee harus memiliki dampak yang sama terhadap nilai bagian investasi investor. Metode ekuitas memastikan pelaporan yang tepat tentang situasi bisnis bagi investor dan investee, mengingat hubungan ekonomi substantif yang mereka miliki.

Contoh Metode Ekuitas

Misalnya, anggap Perusahaan ABC membeli 25% saham XYZ Corp seharga $ 200.000. Pada akhir tahun pertama, XYZ Corp melaporkan laba bersih $ 50.000 dan membayar dividen $ 10.000 kepada pemegang sahamnya. Pada saat pembelian, Perusahaan ABC mencatat debit sebesar $ 200.000 ke “Investasi di XYZ Corp” (akun aset) dan kredit dalam jumlah yang sama menjadi uang tunai.

Pada akhir tahun, Perusahaan ABC mencatat debit sebesar $ 12.500 (25% dari pendapatan bersih XYZ $ 50.000) untuk “Investasi di XYZ Corp” dan kredit dalam jumlah yang sama ke Pendapatan Investasi. Selain itu, Perusahaan ABC juga mencatat debit sebesar $ 2.500 (25% dari dividen $ 10.000 XYZ) ke kas dan kredit dalam jumlah yang sama ke “Investasi di XYZ Corp.” Debit investasi meningkatkan nilai aset, sedangkan kredit investasi menurunkannya.

Saldo baru dalam akun “Investasi di XYZ Corp” adalah $ 210.000. Angka Pendapatan Investasi $ 12.500 akan muncul di laporan laba rugi ABC, dan saldo baru $ 210.000 di akun investasi akan muncul di neraca ABC. Kas bersih ($ 197.500) yang dibayarkan selama tahun berjalan (pembelian $ 200.000 – penerimaan dividen $ 2.500) akan muncul dalam arus kas dari / (digunakan dalam) bagian aktivitas investasi pada laporan arus kas.

Metode Alternatif

Ketika perusahaan investor menjalankan kendali penuh, umumnya lebih dari 50% kepemilikan, atas perusahaan investee, itu harus mencatat investasinya di anak perusahaan dengan menggunakan metode konsolidasi. Semua pendapatan, biaya, aset, dan kewajiban anak perusahaan akan dimasukkan dalam laporan keuangan perusahaan induk .

Di sisi lain, jika investor tidak menjalankan kendali penuh atau memiliki pengaruh signifikan atas investee, investor perlu mencatat investasinya dengan menggunakan metode biaya. Dalam situasi ini, investasi dicatat di neraca sebesar biaya historisnya.