Opsi Pembelian Bargain

Apa Opsi Pembelian Bargain?

Opsi pembelian murah adalah klausul dalam perjanjian sewa yang memungkinkan penyewa untuk membeli aset yang disewakan pada akhir masa sewa dengan harga yang jauh di bawah nilai pasar wajarnya .

Memahami Opsi Pembelian Tawar-menawar

The Accounting Standards Board Keuangan (FASB) mendefinisikan opsi untuk membeli sebagai ketentuan yang memungkinkan lessee untuk membeli aset sewaan “untuk harga yang cukup rendah” dari nilai wajar pada tanggal opsi yang dapat dieksekusi.

Opsi pembelian murah adalah salah satu dari empat kriteria di bawah Pernyataan FASB No. 13, salah satunya, jika dipenuhi, akan mensyaratkan sewa diklasifikasikan sebagai sewa modal atau pembiayaan, yang bertentangan dengan sewa operasi, yang harus diungkapkan di neraca penyewa. Dalam sewa modal, aset sewaan dicatat sebagai milik perusahaan sedangkan sewa operasi memungkinkan penggunaan aset tetapi tidak menunjukkan kepemilikan.

Klasifikasi ini bertujuan untuk mencegah pembiayaan off-balance-sheet oleh penyewa. Dalam sewa operasi, perusahaan tidak perlu mencatat aset atau kewajiban, seperti pembayaran sewa, terkait dengan sewa di neracanya. Ini telah memberikan kesempatan bagi perusahaan untuk menyimpan sejumlah besar aset dan kewajiban dari neraca perusahaan, meningkatkan rasio hutang terhadap ekuitas .

Tiga kriteria lain yang disyaratkan FASB untuk sewa dicatat sebagai sewa modal termasuk pengalihan kepemilikan / kepemilikan ketika sewa berakhir, masa sewa menjadi 75% atau lebih dari umur ekonomis aset, dan nilai sekarang dari pembayaran sewa minimum pada awal sewa adalah 90% atau lebih dari nilai pasar wajar aset.

Sebagai contoh, asumsikan bahwa nilai pasar wajar suatu aset pada akhir masa sewa diperkirakan sebesar $ 100.000, tetapi perjanjian sewa memiliki opsi yang memungkinkan penyewa untuk membelinya seharga $ 60.000; angka yang jauh di bawah nilai pasar wajar. Ini akan dianggap sebagai opsi pembelian murah dan akan mengharuskan penyewa untuk memperlakukan sewa sebagai sewa modal.

Akuntansi Sewa dengan Opsi Pembelian Murah

Ada perbedaan yang signifikan dalam perlakuan akuntansi sewa modal versus sewa operasi. Jika sewa memiliki opsi pembelian murah, penyewa harus mencatat aset sebagai sewa modal dalam jumlah yang sama dengan nilai sekarang dari semua pembayaran sewa minimum selama masa sewa.

Selama masa sewa, setiap pembayaran sewa minimum harus dialokasikan antara pengurangan kewajiban sewa dan beban bunga. Sewa modal dan akumulasi amortisasinya harus diungkapkan di neraca atau dalam catatan atas laporan keuangan konsolidasian.