Hutang buruk

Apa Hutang buruk?

Utang macet adalah biaya yang dikeluarkan bisnis setelah pembayaran kembali kredit yang sebelumnya diberikan kepada pelanggan diperkirakan tidak dapat ditagih. Utang macet adalah kontinjensi yang harus dipertanggungjawabkan oleh semua bisnis yang memberikan kredit kepada pelanggan, karena selalu ada risiko pembayaran tidak akan diterima.

Poin Penting

  • Beban hutang macet adalah biaya yang tidak menguntungkan dalam melakukan bisnis dengan pelanggan secara kredit, karena selalu ada risiko gagal bayar yang melekat pada pemberian kredit.
  • Untuk memenuhi prinsip pencocokan, beban piutang tak tertagih harus diestimasi dengan menggunakan metode penyisihan pada periode yang sama saat penjualan terjadi.
  • Ada dua cara utama untuk memperkirakan penyisihan piutang tak tertagih: metode persentase penjualan dan metode umur piutang.
  • Kredit macet dapat dihapuskan pada pengembalian pajak bisnis dan individu.




Memahami Kredit Macet

Ada dua metode yang tersedia untuk mengenali beban piutang tak tertagih. Dengan menggunakan metode penghapusan langsung, akun dihapuskan karena secara langsung diidentifikasi sebagai tidak tertagih. Metode ini digunakan di Amerika Serikat untuk keperluan pajak pendapatan. Namun, meskipun metode penghapusan langsung mencatat angka yang tepat untuk akun yang telah ditentukan sebagai tidak tertagih, metode ini gagal untuk mematuhi prinsip pencocokan yang digunakan dalam akuntansi akrual dan prinsip akuntansi yang diterima secara umum (GAAP).

Prinsip pencocokan mengharuskan biaya dicocokkan dengan pendapatan terkait dalam periode akuntansi yang sama di mana transaksi pendapatan terjadi. Oleh karena itu, sesuai dengan GAAP, beban piutang tak tertagih harus diestimasi dengan menggunakan metode penyisihan pada periode yang sama di mana penjualan kredit terjadi dan muncul di laporan laba rugi di bawah bagian biaya administrasi umum dan penjualan. Karena tidak ada periode waktu yang signifikan telah berlalu sejak penjualan, sebuah perusahaan tidak tahu akun mana yang akan dibayar dan akun mana yang akan gagal bayar. Jadi, jumlah ditetapkan berdasarkan angka yang diantisipasi dan diperkirakan. Perusahaan sering menggunakan pengalaman historis mereka untuk memperkirakan persentase penjualan yang mereka perkirakan menjadi hutang buruk.


Mencatat Kredit Macet

Saat mencatat taksiran piutang tak tertagih, entri debet dibuat untuk beban utang buruk dan entri kredit saling hapus dibuat ke akun kontra aset , biasanya disebut sebagai penyisihan piutang ragu-ragu. Penyisihan piutang ragu-ragu terhadap total piutang yang disajikan di neraca untuk mencerminkan hanya jumlah yang diperkirakan akan tertagih. Tunjangan ini terakumulasi sepanjang periode akuntansi dan dapat disesuaikan berdasarkan saldo di akun.

Metode Estimasi Kredit Macet

Ada dua metode utama untuk memperkirakan jumlah dolar dari piutang yang tidak diharapkan untuk dikumpulkan. Beban piutang tak tertagih dapat diperkirakan menggunakan pemodelan statistik seperti probabilitas default untuk menentukan perkiraan kerugian perusahaan atas tunggakan dan utang buruk. Perhitungan statistik menggunakan data historis dari bisnis serta dari industri secara keseluruhan. Persentase tertentu biasanya akan meningkat seiring dengan bertambahnya usia piutang, untuk mencerminkan peningkatan risiko gagal bayar dan penurunan kolektibilitas. Sebagai alternatif, beban hutang buruk dapat diperkirakan dengan mengambil persentase dari penjualan bersih, berdasarkan pengalaman historis perusahaan dengan hutang buruk. Perusahaan secara teratur membuat perubahan pada penyisihan piutang ragu-ragu, sehingga sesuai dengan penyisihan pemodelan statistik saat ini.

Metode Penuaan Piutang

Metode penuaan mengelompokkan semua piutang berdasarkan usia dan persentase tertentu diterapkan untuk setiap kelompok. Hasil agregat dari semua kelompok adalah perkiraan jumlah tak tertagih.

Misalnya, perusahaan memiliki $ 70.000 dari piutang kurang dari 30 hari beredar dan $ 30.000 piutang lebih dari 30 hari beredar. Berdasarkan pengalaman sebelumnya, 1% piutang usaha kurang dari 30 hari tidak akan tertagih dan 4% piutang usaha minimal 30 hari tidak akan tertagih.

Oleh karena itu, perusahaan akan melaporkan tunjangan dan beban piutang tak tertagih sebesar $ 1.900 (($ 70.000 * 1%) + ($ 30.000 * 4%)). Jika periode akuntansi berikutnya menghasilkan perkiraan penyisihan sebesar $ 2.500 berdasarkan piutang dagang yang beredar, hanya $ 600 ($ 2.500 – $ 1.900) yang akan menjadi beban piutang tak tertagih pada periode kedua.

Persentase Metode Penjualan

Metode penjualan menerapkan persentase tetap ke jumlah dolar total penjualan untuk periode tersebut. Misalnya, berdasarkan pengalaman sebelumnya, sebuah perusahaan mungkin mengharapkan bahwa 3% dari penjualan bersih tidak dapat tertagih. Jika total penjualan bersih untuk periode tersebut adalah $ 100.000, perusahaan membentuk penyisihan piutang tak tertagih sebesar $ 3.000 sekaligus melaporkan $ 3.000 sebagai beban piutang tak tertagih. Jika periode akuntansi berikut menghasilkan penjualan bersih $ 80.000, tambahan $ 2.400 dilaporkan sebagai penyisihan piutang tak tertagih, dan $ 2.400 dicatat dalam periode kedua sebagai beban piutang tak tertagih. Saldo agregat penyisihan piutang ragu-ragu setelah dua periode ini adalah $ 5.400.

Pertimbangan Khusus

Internal Revenue Service (IRS) memungkinkan bisnis untuk menghapus kredit macet pada Formulir 1040, Jadwal C jika sebelumnya telah dilaporkan sebagai pendapatan. Utang macet dapat mencakup pinjaman kepada klien dan pemasok, penjualan kredit kepada pelanggan, dan jaminan pinjaman bisnis. Namun, hutang buruk yang dapat dikurangkan biasanya tidak termasuk sewa, gaji, atau biaya yang belum dibayar.

Misalnya, distributor makanan yang mengirimkan kiriman makanan ke restoran secara kredit pada bulan Desember akan mencatat penjualan tersebut sebagai pendapatan atas pengembalian pajaknya untuk tahun tersebut. Tetapi jika restoran bangkrut pada bulan Januari dan tidak membayar faktur, distributor makanan dapat menghapus tagihan yang belum dibayar sebagai hutang buruk pada pengembalian pajaknya pada tahun berikutnya.

Individu juga dapat mengurangi hutang buruk dari pendapatan kena pajak mereka jika sebelumnya mereka telah memasukkan jumlah tersebut dalam pendapatan mereka atau meminjamkan uang tunai dan dapat membuktikan bahwa mereka bermaksud untuk memberikan pinjaman pada saat transaksi dan bukan hadiah. IRS mengklasifikasikan utang buruk non-bisnis sebagai kerugian modal jangka pendek .