Kerugian Operasional Net Alternatif (Atnol)
Apa Kerugian Operasional Net Alternatif (Atnol)?
Kerugian operasi bersih pajak alternatif (ATNOL) adalah kelebihan pengurangan yang diperbolehkan atas pendapatan yang diakui untuk tujuan pajak minimum alternatif (AMT). Ini dihitung dengan cara yang sama seperti kerugian operasi bersih (NOL), tetapi dengan aturan tambahan yang mencakup pengurangan, pengecualian, dan preferensi terkait dengan AMT.
Poin Penting
- Kerugian operasi bersih pajak alternatif (ATNOL) adalah pertimbangan untuk menghitung rugi operasi bersih ketika dikenai pajak minimum alternatif (AMT).
- AMT memastikan bahwa wajib pajak tertentu membayar ‘bagian yang adil’ minimum dengan mengecualikan atau membatasi pemotongan dan kredit tertentu untuk individu dan bisnis yang memenuhi syarat.
- Dengan demikian, ATNOL akan memperhitungkan pengurangan pajak terbatas yang diperbolehkan saat menghitung kerugian operasi bersih, membuat kerugian bersih tampak lebih kecil untuk tujuan pajak.
Memahami Kerugian Operasi Bersih Pajak Alternatif
Sebuah kerugian operasi bersih (NOL) adalah kerugian yang diambil dalam periode di mana diijinkan perusahaan pemotongan pajak lebih besar dibandingkan penghasilan kena pajak. Ketika pengeluaran lebih dari pendapatan terjadi selama periode tersebut, kerugian operasi bersih untuk perusahaan umumnya dapat digunakan untuk memulihkan pembayaran pajak masa lalu. Akibatnya, NOL dapat digunakan untuk mengimbangi penghasilan kena pajak positif, mengurangi hutang pajak.
Ketika perusahaan mencapai ukuran tertentu, mereka dapat dikenakan pajak minimum alternatif.Bisnis yang dikenai pajak minimum alternatif (AMT) akan memiliki jumlah pemotongan yang terbatas.Misalnya, tidak akan diizinkan untuk memotong pajak negara bagian dan lokal dari pendapatannya, dan semua pemotongan terperinci lainnya tidak diizinkan.Namun, jika bisnis mengalami kerugian operasional bersih, NOL-nya dapat dialihkan hingga 80% dari pendapatan kena pajak AMT.Artinya, ia dapat mengurangi hingga 80% kerugian terhadap pendapatannya berdasarkan aturan AMT.
Sementara NOL adalah kelebihan dari pemotongan wajib pajak atas pendapatan kotornya, kerugian operasional bersih pajak alternatif (ATNOL) adalah kelebihan dari pemotongan wajib pajak yang diperbolehkan dalam menentukan pendapatan AMT atas pendapatan yang dimasukkan dalam perhitungan alternatif wajib pajak minimum kena pajak. pendapatan, dihitung dengan modifikasi dalam Kode Bagian 172 (d).Bagian 56 dari Kode Pendapatan Internal (Judul 26) mengizinkan pembayar pajak untuk mengganti kerugian operasi bersih dengan ATNOL saat menghitung pajak minimum alternatif. Seorang wajib pajak yang menghitung jumlah pajak minimum alternatif harus mengambil pengurangan kerugian operasional bersih pajak alternatif. Jumlah ATNOL yang dapat dipotong saat menghitung pendapatan AMT tidak boleh melebihi 80% dari kewajiban.
Syarat dan Pembatasan ATNOL
Jika pengurangan ATNOL melebihi batas ini, maka batas tersebut dapat diteruskan, tetapi batas ATNOL akan tetap berlaku untuk tahun penerusan. Berbeda dengan pengurangan NOL standar, bagaimanapun, pengurangan kerugian operasional bersih alternatif tidak memungkinkan entitas untuk memperhitungkan banyak biaya umum, seperti biaya investasi, pajak negara bagian dan lokal yang dibayar perusahaan, dan penyusutan yang dipercepat dari peralatan dan properti bisnis lainnya.
Hanya tahun-tahun di mana sebuah perusahaan tunduk pada aturan AMT barulah aturan ATNOL juga berlaku. Saat melaporkan ATNOL, wajib pajak mengajukan Formulir 1045 dan Formulir 6251.